导图社区 消费税
消费税重点掌握： 1、啤酒、白酒、白酒的计算 2、零售环节的金银铂钻和超豪华小汽车 3、自产、委托加工 4、金银首饰是个必考点
增值税的计算最重要，增值税的销项税额，进项税额抵扣，不得抵扣及进项税额转出，这些主要就是考大题互相有关联
消费税重点在自产自用环节和委托加工环节的征税细节，对卷烟的批发环节、金银首饰和超豪华小汽车零售环节的考查 对复合计征的卷烟和白酒进行考查 啤酒的考查
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消费税
概述
特点
范围具有选择性、环节单一性、方法多样性
调节具有特殊性、负担具有转嫁性
税目
高尔夫球、球杆（杆头、杆身、握把）、球包；不包括球帽和球衣
征收环节
生产、委托加工、进口
批发：卷烟
零售：金银铂钻、超豪华小汽车
计税依据
一般规定
从价计征
从量计征
啤酒、黄酒、成品油
啤酒
甲类：出产价>3000元/吨，250元/吨
乙类：出产价<3000元/吨，220元/吨
复合计征：
白酒
0.5元/斤，20%
成套：最高税率
自产或委托加工对外销售：售价低于对外销售70%的，税局核对最低计税价格（价格60%）
已核定最低价：连续上涨或下降3个月以上、20%，中心核定
卷烟
批发环节：0.05元/支，11%
生产环节
A类卷烟>70元/条56%
B类卷烟<70元/条36%
进口卷烟
先折算每条的价格，再和70元比较
固定比例税率36%，定额税率0.6元/条
包装物押金
特殊规定
非独立核算门市部：门市部对外销售额或数量征收
换、抵、投：最高价，增值税是均价
套装产品
套装销售额
金银首饰
成套消费品：全额
包装物并入销售额
带料加工：受托方同类售价—组价
以旧换新：差价
计税价格的核定权限
卷烟、小汽车：国家税务总局
其他：省、自治区
进口：海关
生产销售环节
直接销售
自产自用
应税消费品:移送时不征消费税，也不征增值税
生产非应税消费品：征消费税，不征增值税
（用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、奖励、集体福利、个人消费和业务招待、用于管理部门、非生产机构、提供劳务、在建工程、无形资产、不动产：移送视同销售
当月同类均价—上月同类均价—组价
委托加工环节
委托方：原料和主要材料；受托方：加工费和辅助材料
收回时
代收代缴：同类售价—组价（材料成本+加工费）/(1-比例税率）
未代收代缴，委托方补缴（销售额或组价）对受托方：50%-3倍罚款
收回后
高于受托方的价：交税
连续生产应税消费品：8类生产领用扣除
进口环节
从价计征：（关税+关税完税价格）/(1-消费税的税率）
复合计征：（关税+关完+进口数量*消费税的定额税率）/(1-消费税的比例税率）
小汽车进口
130万以上：进口环节和零售10%总计算
特殊环节
卷烟批发环节
批发商和批发商之间不征
11%，0.005元/支（1元/条）
卷烟批发企业所在地纳税，总分不在同一地区，总机构申报
不得扣除生产环节的税款（不得跨环节扣除）
超豪华小汽车零售环节
130万以上的乘用车和中轻型商用客车
10%
直接销售给消费者，按生产环节和零售环节税率合计算
金、银、金基、银基合成首饰和镶嵌首饰，钻石和铂金首饰
5%
既销售金银首饰又销售非金银首饰，分别核算，未分别从高
已税珠宝玉石生产的零售环节金银铂钻，不得扣除珠宝玉石已纳税款（不得跨环节扣）
金银首饰和其他组成套消费：全额征
其他视同销售的
非应税产品以应税产品销售
低税率按高税率销售
电池、涂料大包装换小包装，不加工，只贴标签
已纳税环节的扣除
外购应税品
卷烟、高尔夫球杆、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、双木、成品油、啤酒和葡萄酒
委托加工的应税品
无啤酒和葡萄酒
出口退免
出口免税并退税
免税但不退税
不免税也不退税
子主题
纳税义务发生时间和地点
时间
赊销或分期收款：合同—发出当天
自产自用：移送当天
委托加工：提货当天
地点
自产自用：纳税人机构所在地或居住地
委托加工：受托方机构所在地或居住地
进口：进口人或代理人向保管地海关申报
