导图社区 长期股权投资
长期股权投资(Long-term investment on stocks)是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常视为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。
内部控制审计是通过对被审计单位的 内控制度 的审查、 分析测试 、评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代 审计方法 。. 内部控制审计就是确认、评价 企业内部控制 有效性的过程,包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级,分析缺陷形成原因,提出改进内部控制建议。
租赁是指在约定的期间内,出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为。本图讲述了租赁概述、承租人、出租人、特殊租赁业务等。
社区模板帮助中心,点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税(个税)
长期股权投资
长投的确认
合并取得
控制(>50%)
同一控制
非同一控制
非合并取得
共同控制(=50%,最小且唯一组合)
重大影响(>50%,<20%)
初始计量
基本原理:取投入资本(包括相关税费)与所占投资方比例“孰高”计入长投成本,白嫖额“营业外收入”多花了“商誉”
取得方式
存货:做销售处理,应交税费也计入成本
非货币性资产:对应资产做终止处理
发行权益工具换取:实质为融资投资两项业务,发行权益的发行费用应减少银行存款,抵减资本公积,不能计入长期股权投资。(通篇适用)
非同一控制合并
基本原理:付出对价的公允价值计入长投成本
同一控制合并
基本原理:最终控制方合并报表价值*比例+最终控制方收购被合并方时形成商誉,差额:资本公积
后续计量
变动情况
权益法
宣告发放鼓励
长期股权投资 减少
产生净利润/亏损
账面价与公允价不等
逻辑:资产折旧/收入成本->损益->利润
存货:差额的出售比例的投资比例调减
固定/无形资产:差额的折旧的投资比例调减
未实现的内部收益
顺流交易
情形:投资方出售存货/固定资产/无形给被投资方
运算:出售差额的未实现收入调减净利润后的投资比例确认,以后年度实现后在调回
合并报表:权当因投资实现的收益,增加“投资收益”
逆流交易
情形:被投资方出售存货/固定资产/无形资产给投资方
运算:同上
合并报表:权当亏了部分在投资,增加“长投”
标注
其他综合收益变动
其他权益变动
成本法
宣告发放股利
确认“投资收益”即可
减值
股权投资核算转换
原因:多次交易形成的核算办法转换
同一控制下
10%+30%(金-权)
30%+30%(权-成)
原则:看母公司账上值多少钱的份额+商誉
个别报表
原投资账面价+新投资公允价
合并报表
商誉:现时公允价计算所有份额(旧的也按新价)-所占份额
10%+50%(金-成)
“先卖再买”出售所得额+新得公允价
商誉:账面价-所占份额
长投处置
成->权
个别报表:剩余投资追溯调整贼权益法核算账面价
合并报表:剩余投资调整到公允价
思路:卖掉的做处置处理,剩余的视同之前一直使用权益法
3调:
1:购入时:剩余涨价与购入时剩余比例价,是否取大了?
2:持有时:之前实现的利润应在确认
以前年度:计入“利润分配”或“留存收益”
本年度:计入“投资收益”
3:调整留存收益时应扣除已发放/宣告的现金股利
权->金
个别报表:剩余投资调整到公允价
思路:先视为全部出售,剩余部分时买回
成->金
合并报表:无需调整剩余投资价值