导图社区 中财流动负债思维导图
流动负债包括短期借款,应付票据,应收账款,应付职工薪酬,应付短期薪酬,其他应付职工薪酬,应交税费,其他应付款和预收账款。本章详细介绍了流动负债的概念,定义以及分类,适合考初快的小伙伴哟~
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费用结算流程
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流动负债
概念 性质
经济利益很可能流出企业
金额是否可靠计量
短期偿债能力等于流动资产/流动负债
分类
按偿付手段分类
货币性流动负债
需要以货币资金来偿还
非货币性流动负债
不需要以货币资金偿还 eg预收账款
按偿付金额是否确定分类
金额可以确定
有确切的债权人,偿付日期,金额
金额需要估计
主要包括没有取得结算凭证的应付账款(存货)
按照形成方式分类
融资活动形成的
从银行和其他金融机构筹资形成的
营业活动形成的
在正常的生产经营活动形成的
科目
短期借款 临时性周转需要
从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年内的款项
取得
借:银行存款
利息费用
预提 借财务费用 贷应付利息
实际支付 借应付利息 财务费用 贷银行存款
偿还 借短期借款 贷银行存款
应付票据 付款期最长为6个月
商业承兑汇票 有风险
能还钱 借短期借款 贷银行存款
不能还钱 借应付票据 贷应付账款
银行承兑汇票 能拿到钱
不能还钱 借应付票据 贷短期借款
应付账款
确认 借有关科目原材料等 贷应付账款
偿还 借应付账款 贷银行存款
应付职工薪酬
职工
1与企业订立劳动合同的人 包含全职 兼职和临时工
2由企业正式任命的人 eg董事会和监事会成员
3向企业提供的服务与职工提供的服务类似的人员 eg劳务派遣人员
1短期薪酬( 一年内需偿还) 具体包括: 工资 奖金 津贴 补贴 福利费 “一金:住房工资金” 工会经费 教育经费 " 短期带薪缺勤eg年休假 产假 病假 婚嫁 年休假" “ 短期利润分享计划eg高层”“ 非货币性福利eg月饼”“ 三险:医疗 工伤 生育保险”
2离职后福利 退休或解除劳务关系 eg 两险:养老和失业 企业年金
3辞退福利
自愿接受裁减的补偿
在职工劳动合同到期前解除
4其他长期职工福利 支付期一年以上 eg长期带薪缺勤 长期残疾福利 长期利润分享计划
5给职工配偶 子女 受赡养人 已故员工遗属和其他受益人
应付短期薪酬
1应付工资
实际发工资 借应付职工薪酬--工资 贷银行存款
结转代扣款 借应付职工薪酬--工资 贷其他应付款(保险费)应交税费(个人所得税)
实际缴纳 借其他应付款/应交个人所得税 贷银行存款
月末计提工资费用 分配
借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程
贷应付职工薪酬--工资
2应付福利费
支付 借应付职工薪酬---职工福利 贷库存现金
分配 和应付工资一样
3应付医疗工伤 生育保险以及住房工资金
4应付工会和职工教育经费
5应付短期带薪缺勤
累积带薪缺勤
非累积带薪缺勤
6应付利润分享计划
7应付非货币性福利
以生产产品给职工,视同销售,按公允价值确认
借应付职工薪酬--非货币性福利 贷主营业务收入 应交税费
结转成本 借主营业务成本 贷库存商品
无偿提供住房等资产使用 借应付职工薪酬—非货币性福利 贷累计折旧
租赁住房给职工使用 借应付职工薪酬--非货币性福利 贷银行存款
其他应付职工薪酬
离职后福利
设定提存计划
设定收益计划
应付辞退福利 计入当期费用
应付其他长期职工福利
应交税费
纳税义务人
一般纳税人
小规模纳税人
增值税税率
13% 销售或进口货物以及提供加工修理修配劳务 租赁有形动产
9%
粮油农产品:农产品 植物油 食用盐
资源能源:自来水 暖气 冷气 热水 煤气 天然气 沼气
影音读物:图书 报纸 杂志
农业用品:饲料 农机(整机,单独零件不适合) 化肥
生活服务:运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁
销售不动产 转让土地使用权
6% 现代服务业 金融保险业 租赁转让无形资产(转让土地使用除外)增值电信服务
3% 简易计税方法
零税率 出口货物
会计科目设置 应交税费--应交增值税/未交增值税/预交增值税/待认证进项税额/代转销项税额/转让金融商品应缴增值额/简易计税/代扣代交增值税
增值税进项税额 不得抵扣/可以抵扣的P209
进项税额(不得抵扣)公式=固定资产或无形资产或不动产净值×适用税率 可以抵扣分为航空运输电子客票=票价+燃油附加费/1+9% ×9% 铁路车票=票面金额/1+9%×9% 公路水路等客票=票面金额/1+3%×3%
销项税额 1计算 =【不含销售额=含税销售额/1+增值税税率】 ×增值税税率 2注意视同销售行为P214
增值税代转销项税额 实际发生时要转入应交税费--应交增值税
其他应付款和预收账款