个人所得税

这是一篇关于个人所得税的思维导图，主要内容有居民个人与非居民个人标准、征税范围、税收优惠、应纳税额计算。

个人所得税

• 居民个人与非居民个人标准
  • 住所标准
    • 在中国境内居住
  • 居住时间
    • 在一个纳税年度满183天
• 征税范围
  • 工资 薪金
    • 因任职或受雇取得，津贴补贴不算
  • 劳务报酬
    • 个人独立从事某技艺 具有短暂性 偶发性
  • 稿酬所得
    • 个人/出版社专业记者 出版 发表取得
  • 经营所得
    • 有持续性 连续性 目的计划性 例如出租车，代买彩票
  • 特权使用费
    • 作者将自己的作品公开拍卖取得
  • 利息 股息 红利
    • 个人取得的债权 股权所得
  • 财产租赁
  • 财产转让
  • 偶然所得
    • 得奖 中奖 彩票
• 税收优惠
  • 免税
    • 国家颁发的奖金
    • 国债和国家发行的金融债券利息
    • 个人取得的教育储蓄存款利息
    • 国家统一发的津贴 补贴
    • 保险赔款
    • 福利费 抚恤金 救济金
    • 军人的退役金 复员费 转业费
    • 国家规定给干部的安家费 退休工资等等
    • 以我国法律/国务院批的/中国政府参加的
  • 减税
    • 残疾 孤老人员 烈属所得
    • 严重自然灾害造成的损失
    • 经国务院批准的
• 应纳税额计算
  • 综合所得预扣预缴计算
    • 公式=（累计预扣预缴×预扣率-预算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣税额
    • 累计预扣预缴=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-依法规定的扣除
    • 累计减除费用-每月5000元
    • 专项附加扣除=1子女教育，每月每个子女1000 2继续教育，每月400
    • 3大病医疗，累计超过15000的，在8000内限额扣除 4住房贷，每月1000元扣除 5 住房租金，每月1500 6赡养老人 独生子女，每月扣2000，非独生子女，每月均摊2000
  • 劳务报酬
    • 应预扣预缴=预扣预缴所得额×预扣率-速算扣除数
    • 预扣预缴所得额=每次收入-800/ 每次收入×（1-20%） 收入 ＜等于4000 ＞4000
  • 稿酬
    • 应预扣预缴所得额=预扣预缴所得×20%
    • 预扣预缴=（收入-800）70%/收入（1-20%）70% 收入 ＜等于4000 ＞4000
  • 特权使用费
    • 应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
    • 预扣预缴所得额=每次收入-800/ 每次收入×（1-20%） 收入 ＜等于4000 ＞4000
  • 居民个人综合所得汇算清缴税额
    • 年应纳税额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
    • 年应纳税所得额=年累计收入额-基本费用（60000）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定其他扣除
    • 年累计收入额=（年工资薪金收入-年免税收入）+年劳务报酬收入×（1-20%）＋年稿酬收入（1-20%）×70%＋年特许权使用费收入（1-20%）
  • 利息 股息 红利
    • 应纳税额=每次收入额×20%
      • 不得扣除任何费用
  • 财产租赁
    • 超过4000元
      • （收入额-准予扣除项目-修缮费用800为限）×（1-20%）
    • 不超过4000元
      • 每次收入额-准予扣除的-修缮费用800为限-800
  • 财产转让
    • 应纳税额=（每次收入额-财产原值-合理费用）×20%
  • 偶然所得
    • 应纳税额=每次收入额×20%
  • 特殊情况
    • 全年一次奖学金