导图社区 CPA注会审计基础
这是一个关于CPA注会审计基础的思维导图，主要内容有审计概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计风险、审计基本要求等。
这是一个关于CPA注会财管基础的思维导图，主要内容有数量与金钱守恒、货币时间价值、财务报表分析和现金流量、风险与报酬、投资组合理论。
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审计概述
审计概念与保证程度
注册会计师审计概念
定义
财务报表审计，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度
审计用户
财务报告预期使用者
被审计单位投资者
被审计单位管理层
被审计单位债权人
社会公众
政府管理部门
审计目的
改善财务报表的质量与内涵
增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
保证程度
合理保证
审计基础
独立性和专业性
审计分类
政府审计
主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对政府部门的财政收支进行的检查监督以及对国有金融机构和企事业单位的财务收支进行的检查监督
官方，强制，行政行为
注册会计师审计（民间审计）
是指注册会计师接受委托，对被审计单位财务报表进行独立检查并发表意见
民间，非强制，市场行为，有偿
内部审计
是一种独立客观的见证和咨询活动，通过运用系统，规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善管理，增加价值和实现目标
组织内部行为
有限保证
50%~60%正确
90%~99%正确
绝对保证
100%正确
审计要素
审计业务的三方联系人
注册会计师
对审计报告负责
被审计单位管理层（责任方）
对财务报表编制负责
编报表，建内控，提供工作条件
财务报表预期使用者
财务报表
财务报告编制基础
审计证据（核心）
是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息
来源
在审计过程中通过实施审计程序获取
从其他来源获取
会计记录
既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与认定相矛盾的信息
信息缺乏本身也构成审计证据
审计报告
审计目标
审计的总体目标
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
合理保证发表审计意见
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
出审计报告并与甲方沟通
审计的具体目标
具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。注册会计师在了解每个项目的认定后，就很容易确定每个项目的具体目标
确定各类认定是否恰当
认定
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报
管理层对外的承诺或表达
注册会计师的审计工作就是要确定管理层对外的承诺或表达是否恰当
认定明细
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定（利润表）
发生
是否多记
完整性
是否少计
截止
时间
准确性
数据
分类
项目
列报
是否错记
期末账户余额及相关披露的认定（资产负债表）
存在
权利和义务
准确性、计价和分摊
审计风险
重大错报风险
是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
财务报表未经注册会计师审计前存在重大错报的可能性
只能评估，不能降低，不能改变，在审计前存在
检查风险
是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
注册会计师做完程序后没有查出来的可能性
唯一可控风险
是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险取决于重大错报风险和检查风险
注册会计师的审计报告出错的可能性
财务报表层次
认定层次
固有风险
控制风险
审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
审计风险（预先设定的）
重大错报风险（动态的，只能评估，不能控制，一般在此等式中指认定层次的风险）
检查风险（可控的，不可能为0）
K审计风险（固定） 重大错报风险高时，检查风险低：程序做的多，需要证据多 重大错报风险低时，检查风检高：程序做的少一些，证据少一些
重大错报风险评估标准(最大错报容忍度)——重要性
财务报表整体重要性
实际执行重要性
特定的重要性
明显微小错报临界值
错报
是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现合法、公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必要调整
列报不符合规定也是错报
事实错报
判断错报
推断错报
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
合理运用职业判断
审计过程
接受业务委托
计划审计工作
确定重要性水平
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
应用重要性水平
编制审计报告
根据修正后的重要性水平确定报告类型
手段检查
询问
观察
检查
函证
重新执行
重新计算
分析
注册会计师角度
报表使用者角度
得出结论：报告是否合法公允
做完程序得到证据
做程序来应对
确定可接受的检查风险
评估重大错报风险
审计风险：先评估，再承接 一项审计业务是否承接，注册会计师往往要衡量自己对风险的化解和承担能力实务中，注册会计师通常将审计风险确定为10%以下，即只有在高于90%的把握能保证所审计的财务报表不存在重大错报时才承接业务，而当风险超过该范围时，注册会计师往往会拒绝承接业务
保证水平＋风险水平＝100%
