中财第十章思维导图

中级财务会计第十章：长期借款：企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上的借款；应付债券：应付债券利息的核算、债券发行日会计核算。

负债

• 流动负债
  • 短期借款
    • 取得时
    • 计提借款利息
    • 到期偿还
  • 应付票据
    • 发生时
    • 带息应付票据
    • 票据到期
    • 到期无法付款
  • 应付账款
    • 物资发票同时到达
    • 发票先达物资后达
    • 物资先达发票后达
      • 月末暂估入账
      • 下月初红字冲回
    • 附现金折扣
    • 账款无法支付
  • 预收账款
    • 预收时
    • 销售商品或提供劳务时
    • 多余款项
      • 收到
      • 退回
  • 应付职工薪酬
    • 短期薪酬
      • 由生产产品或提供劳务负担
      • 符合资本化条件，借记固定资产等；不符合资本化条件，计入当期损益
      • 销售，管理财务等短期薪酬，发生时直接计入当期损益
    • 货币性职工薪酬计量
      • 每期期末计提
      • 实际支付时，代扣代缴个人所得税等
    • 非货币性职工薪酬
      • 自产产品（视同销售交增值税）
      • 外购商品（进项税不予抵扣）
      • 企业住房无偿提供给职工
    • 带薪缺勤
    • 辞退福利
  • 应交税费
    • 应交增值税
      • 一般纳税人
        • 销项税额
          • 一般销售商品或提供劳务
          • 视同销售
        • 进项税额
          • 可从销项税额中抵扣：四种情况
          • 不得从销项税额中抵扣：六种情形
        • 缴纳增值税和期末结转
          • 实际应纳税额＝不含税销售额×销项税税率-可抵扣的进项税额
          • 缴纳当期应交
          • 交纳以前期间增值税
          • 转出欠交/多交
      • 小规模纳税人
        • 简易计税法
          • 应纳增值税税额＝含税销售额÷（1+3％）×3％
    • 应交消费税
      • 销售应税消费品
      • 视同销售
      • 委托加工应税消费品
        • 拨付材料
        • 支付运费
        • 加工完成收回加工物资
  • 应付利息
    • 确认利息费用时
      • 贷记应付利息等
    • 实际支付利息时
      • 借记应付利息
  • 应付股利
    • 批准利润分配方案时
      • 贷记应付股利
    • 实际支付股利或利润时
      • 借记应付股利
  • 其他应付款
    • 发生的应付暂收款项
      • 贷记其他应付款
    • 实际支付其他应付暂收款项
      • 借记其他应付款
• 非流动负债
  • 长期借款
    • 企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上的借款
    • 核算
      • 取得时
      • 长期借款利息核算
      • 偿还长期借款
  • 应付债券
    • 债券发行日会计核算
      • 发行价格：本金＋利息
      • 账务处理
        • 折价
        • 平价
        • 溢价
    • 应付债券利息的核算
      • 利息费用
        • 符合资本化：在建工程
        • 不符合资本化：财务费用
      • 支付利息
      • 最后一期账务处理
      • 折价 溢价 平价
    • 债券到期日还本付息
    • 应付债券提前赎回
  • 长期应付款
    • 应付融资租入固定资产的融资费用
      • 租入时
      • 支付租金
    • 具有融资性质的延期付款购买资产
      • 购入时
      • 分期支付价款时
  • 递延收益
    • 因政府补助形成的递延收益
    • 会计核算
      • 确认条件
      • 计量
        • 货币性资产：实收金额计量
        • 非货币性资产：公允价值计量
      • 与资产有关的政府补助的会计核算
  • 预计负债
    • 对符合一定条件的或有事项进行确认的负债
    • 或有事项
      • 由过去交易或事项形成
      • 结果具有不确定性
      • 结果须由未来事项的发生或不发生来确定
    • 预计负债
      • 该义务是企业承担的现实义务
      • 很可能导致经济利益流出企业
      • 金额可以可靠地计量
    • 预计负债的计量
    • 亏损合同
    • 重组义务
    • 弃置费用
    • 或有负债
• 借款费用
  • 内容
  • 确认
    • 资本化 费用化
  • 资本化期间的确认
    • 开始时点：三条件
    • 暂停时点：两情况
    • 停止时点：三情形
  • 资本化金额的确定
    • 借款利息资本化金额
      • 一般借款资本化
      • 专门借款资本化
    • 汇兑差额资本化金额
    • 辅助费用资本化金额
    • 资本化金额限额：不应超过当期借款实际发生的利息金额
• 债务重组
  • 含义及特征
    • 含义
    • 特征
      • 债务人发生财务困难
      • 债权人作出让步
  • 重组方式及会计核算
    • 资产清偿
      • 现金清偿
        • 债务人：确认债务重组利得计入营业外收入
        • 债权人：确认重组损失计入营业外支出
      • 非现金清偿
        • 债务人会计核算
          • 非现金资产为存货：确认销售收入，结转销售成本
          • 固定资产无形资产：处置净损益确认为资产处置损益
          • 金融资产长期股权投资：确认为投资收益
        • 债权人会计核算
          • 公允价值与账面余额差额确认为营业外支出
          • 若计提了减值准备应先冲减资产减值准备
    • 债务转为资本
      • 债务人会计核算
        • 股票面值确认为股本，公允价值总额与股本差额确认股本或资本溢价，计入资本公积
        • 重组账面价值高于股票公允价值总额差额计入营业外收入
      • 债权人会计核算
        • 取得权益性投资确认长期股权投资或金融资产
        • 重组债权账面余额与股权公允价值差额首先冲减已计提的减值准备，再计入营业外支出
    • 修改其他债务条件
      • 债务人会计核算
        • 重组账面余额与修改后公允价值差额确认重组利得
        • 涉及应付金额符合预计负债确认条件确认为预计负债
      • 债权人会计核算
        • 重组债权的账面余额与重组后的债权公允价值差额，首先冲减资产减值准备，再确认为债务重组损失
    • 三种的组合
• 负债概述
  • 负债定义
    • 企业承担的现实义务
    • 由过去交易或事项形成
    • 预期会导致经济利益流出企业
  • 确认条件
    • 与该义务有关的经济利益很可能流出企业
    • 未来流出经济利益金额能可靠地估计
  • 分类
    • 流动负债 非流动负债