导图社区 中财第十章思维导图
中级财务会计第十章:长期借款:企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上的借款;应付债券:应付债券利息的核算、债券发行日会计核算。
管理会计第6章:保净利点及其计算:保净利量=[固定成本+目标净利润÷(1-所得税税率)]÷(销售单价-单位变动成本)。
消费税会计:委托加工应税消费品:收回后不再继续加工,但以高于受托方计税价格出售时,需按规定计算缴纳消费税,并准予扣除受托方代收代缴的消费税。
管理会计学第7章:成本预测:意义:成本信息是企业决策和控制的重要依据;影响因素:产销规模,技术装备,经济资源利用率等。
社区模板帮助中心,点此进入>>
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
负债
流动负债
短期借款
取得时
计提借款利息
到期偿还
应付票据
发生时
带息应付票据
票据到期
到期无法付款
应付账款
物资发票同时到达
发票先达物资后达
物资先达发票后达
月末暂估入账
下月初红字冲回
附现金折扣
账款无法支付
预收账款
预收时
销售商品或提供劳务时
多余款项
收到
退回
应付职工薪酬
短期薪酬
由生产产品或提供劳务负担
符合资本化条件,借记固定资产等;不符合资本化条件,计入当期损益
销售,管理财务等短期薪酬,发生时直接计入当期损益
货币性职工薪酬计量
每期期末计提
实际支付时,代扣代缴个人所得税等
非货币性职工薪酬
自产产品(视同销售交增值税)
外购商品(进项税不予抵扣)
企业住房无偿提供给职工
带薪缺勤
辞退福利
应交税费
应交增值税
一般纳税人
销项税额
一般销售商品或提供劳务
视同销售
进项税额
可从销项税额中抵扣:四种情况
不得从销项税额中抵扣:六种情形
缴纳增值税和期末结转
实际应纳税额=不含税销售额×销项税税率-可抵扣的进项税额
缴纳当期应交
交纳以前期间增值税
转出欠交/多交
小规模纳税人
简易计税法
应纳增值税税额=含税销售额÷(1+3%)×3%
应交消费税
销售应税消费品
委托加工应税消费品
拨付材料
支付运费
加工完成收回加工物资
应付利息
确认利息费用时
贷记应付利息等
实际支付利息时
借记应付利息
应付股利
批准利润分配方案时
贷记应付股利
实际支付股利或利润时
借记应付股利
其他应付款
发生的应付暂收款项
贷记其他应付款
实际支付其他应付暂收款项
借记其他应付款
非流动负债
长期借款
企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年以上的借款
核算
长期借款利息核算
偿还长期借款
应付债券
债券发行日会计核算
发行价格:本金+利息
账务处理
折价
平价
溢价
应付债券利息的核算
利息费用
符合资本化:在建工程
不符合资本化:财务费用
支付利息
最后一期账务处理
折价 溢价 平价
债券到期日还本付息
应付债券提前赎回
长期应付款
应付融资租入固定资产的融资费用
租入时
支付租金
具有融资性质的延期付款购买资产
购入时
分期支付价款时
递延收益
因政府补助形成的递延收益
会计核算
确认条件
计量
货币性资产:实收金额计量
非货币性资产:公允价值计量
与资产有关的政府补助的会计核算
预计负债
对符合一定条件的或有事项进行确认的负债
或有事项
由过去交易或事项形成
结果具有不确定性
结果须由未来事项的发生或不发生来确定
该义务是企业承担的现实义务
很可能导致经济利益流出企业
金额可以可靠地计量
预计负债的计量
亏损合同
重组义务
弃置费用
或有负债
借款费用
内容
确认
资本化 费用化
资本化期间的确认
开始时点:三条件
暂停时点:两情况
停止时点:三情形
资本化金额的确定
借款利息资本化金额
一般借款资本化
专门借款资本化
汇兑差额资本化金额
辅助费用资本化金额
资本化金额限额:不应超过当期借款实际发生的利息金额
债务重组
含义及特征
含义
特征
债务人发生财务困难
债权人作出让步
重组方式及会计核算
资产清偿
现金清偿
债务人:确认债务重组利得计入营业外收入
债权人:确认重组损失计入营业外支出
非现金清偿
债务人会计核算
非现金资产为存货:确认销售收入,结转销售成本
固定资产无形资产:处置净损益确认为资产处置损益
金融资产长期股权投资:确认为投资收益
债权人会计核算
公允价值与账面余额差额确认为营业外支出
若计提了减值准备应先冲减资产减值准备
债务转为资本
债务人会计核算
股票面值确认为股本,公允价值总额与股本差额确认股本或资本溢价,计入资本公积
重组账面价值高于股票公允价值总额差额计入营业外收入
取得权益性投资确认长期股权投资或金融资产
重组债权账面余额与股权公允价值差额首先冲减已计提的减值准备,再计入营业外支出
修改其他债务条件
重组账面余额与修改后公允价值差额确认重组利得
涉及应付金额符合预计负债确认条件确认为预计负债
债权人会计核算
重组债权的账面余额与重组后的债权公允价值差额,首先冲减资产减值准备,再确认为债务重组损失
三种的组合
负债概述
负债定义
企业承担的现实义务
由过去交易或事项形成
预期会导致经济利益流出企业
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出经济利益金额能可靠地估计
分类
流动负债 非流动负债