扣税凭证的审核

及时性原则增值税扣税凭证的取得、审核、传递、认证、申报等环节均要在规定时间内尽早完成。第七条应抵尽抵原则企业发生的各类成本费用支出业务,按照合同约定...

扣税凭证的审核

• 增值税专用发票的审核
  • 专用发票上注明的税额准予扣除。
  • 1.发票联、抵扣联的记载内容是否一致；
  • 2.丢失发票联和抵扣联时，是否取得加盖销售方发票专用章相应发票记账联复印件，记载的项目、金额等是否与申报抵扣的一致；
  • 3.丢失发票联和抵扣联时，以相应未丢失联次的复印件作为抵扣凭证、退税凭证或记账凭证，处理是否符合规范；
  • 4.纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关等。
• 海关进口增值税专用缴款书的审核
  • 专用缴款书上注明的税额准予扣除。
  • 审核进口货物是否按规定在进口环节缴纳增值税，取得的缴款书是否按规定进行用途确认，代理进口货物是否按协议在代理或委托进口方申报抵扣进项税额，有无出现按协议规定抵扣或重复抵扣现象。
• 境外纳税人完税凭证的审核
  • 代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予扣除。
  • 必须具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。
• 农产品扣税凭证的审核
  • 1.购进农产品，取得一般纳税人开具的专用发票或海关缴款书，按注明的增值税额抵扣。
  • 2.从按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得专用发票，以专用发票上注明的金额和9%扣除率计算进项税额。
  • 3.取得或开具农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的买价和9%扣除率计算进项税额。
  • 4.2019.4.1起，纳税人购进农产品，扣除率9%。领用环节，农产品用于生产或委托加工13%税率货物，加计1%抵扣（合计10%）。
  • 5.从批发、零售环节购进免税农产品取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
• 通行费发票的审核
  • 1.道路通行费，按收费公路通行费电子普票上注明的税额抵扣。
  • 2.桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%
• 国内旅客运输服务抵扣凭证的审核
  • 1.购进国内旅客运输服务，进项准予抵扣。
  • 2.限于与本单位签订劳动合同或接受派遣的员工。
  • 3.注明旅客身份信息的电子客票行程单，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
  • 4.注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)*9%
  • 5.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额/(1+3%)*3%
• 保险服务进项税额的抵扣
  • 1.以实物赔付，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，可抵扣进项税额。
  • 2.以现金赔付，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不可抵扣进项税额。
• 绘制：会计碰碰胡
• 扣 税 凭 证 的 审 核