导图社区 风险评估
风险评估(Risk Assessment) 是指,在风险事件发生之前或之后(但还没有结束),该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即,风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。
审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。 审计作为一种监督机制,其实践活动历史悠久。
风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险,并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上,根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。制定风险应对策略主要考虑四个方面的因素:可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。
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风险评估(阶段)
风险评估和识别概述
风险评估和识别概念(目的)
通过实施风险评估程序,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
要求
了解被审计单位及其环境是必要程序,注册会计师应当了解被审计单位及其环境
深入: 了解目的:1、充分识别和评估财务报表重大错报风险 2、设计和实施进一步审计程序
坑:“由于…(原因),注册会计师不了解被审单位及其环境”,这类说法错误的
了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度低于管理层
相关程序
风险评估程序和信息来源
询问
检查
观察
分析程序
穿行测试(综合运用)
目的
特点:对少量(一笔/几笔)业务进行测试
其他审计程序和信息来源
项目组内部讨论
讨论的目标 (更好地风险评估和风险应对)
讨论内容
讨论人员
时间和方式
了解被审计单位及其环境
外部环境
行业状况
“供过于求,行业不景气” 暗示 收入下降 提示对收入高估的风险(发生) “强势竞争对手和新型产品” 暗示 收入下降和存货跌价 提示收入高估和存货减值的风险 “被审计单位淡季收入不合理增长” 提示 收入高估 “行业技术变革” 提示 旧技术和旧设备的减值风险,以及技术落后导致收入下降和存货跌价等风险 “原料成本上涨”,暗示成本上升,毛利率下降,提示收入高估和成本低估的风险 “行业整体状况”、“平均利润率”或其他代表性指标 分析是否存在“逆势”而导致的风险
法律环境与监管环境
留意: ①涉及企业会计准则的修订、更新和发布,被审计单位可能存在运用不当 ②与被审计单位行业相关的法律法规、监管活动,可能导致未进行正确的会计处理 ③被审计单位未正确执行税务政策,可能导致未进行正确的会计处理 留意出现相关赔款、罚金、因诉讼产生的营业外支出或预计负债
其他外部因素
对注册会计师的要求
经营环境
性质
目标、战略以及相关的经营风险
内部控制
财务环境
对会计政策的选择和运用
财务业绩的衡量和评价
评估重大错报风险
重大错报风险
考虑因素
审计程序
考虑财务报表的可审性
需要特别考虑的重大错报风险
不考虑
来源
考虑与特别风险相关的控制
注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定是否已经得到执行
如果管理层未实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响
仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
对风险的评估修正
在整体层面和业务流程层面了解内部控制
经营风险对重大错报的影响