导图社区 增值税
从事货物生产或者提供加工、修理修配（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上。
“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”
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初级会计实务第一章
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政治必修一第一单元
会计科目
增值税
纳税人的确定
一般纳税人
（1）从事货物生产或者提供加工、修理修配（以下简称应税劳务）的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上
（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。
小规模纳税人
年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人
纳税范围确定
一般征税范围
货物
有形资产
劳务
加工，受托加工
修理修配：对受损货物进行修复(有形动产的修理，不包括建筑物)
服务
交通运输服务
陆路运输
水路运输：程租，期租
航空运输：湿租
管道运输
出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用
无运输工具承运业务
逾期票证收入
邮政服务
电信服务
建筑服务
工程服务
安装服务
修缮服务：构筑物，建筑物的修缮
装饰服务
其他建筑
金融服务
贷款服务：各种利息收入(包括融资性售后回租)
直接收费
保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术
信息技术
文化创意
物流辅助
租赁：水路运输的光租，航空运输的干租（只配工具不配人员）
鉴证咨询：翻译、市场调查
广播影视：包括广告代理
商务辅助
其他：纳税人收取的退票费、手续费
生活服务
文化体育：游览场所的索道、游船等
教育医疗
旅游娱乐
餐饮住宿：外卖
居民日常
其他：养护
无形资产
技术
商标
著作权
商誉
自然资源使用权
其他
不动产
建筑物、构筑物
税率及征收率
税率
13%
销售或进口货物[适用低税率和零税率除外]
加工、修理修配劳务
有形动产租赁
电力
9%
销售、进口指定货物
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
自来水，暖气、冷气、热水、煤气、石油液化制品
图书、报纸、杂志、音像制品，电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
农机 整机不是零部件
交通运输
基础电信
建筑服务
不动产租赁
销售不动产
转让土地使用权
6%
现代服务（租赁服务除外）
增值电信服务
金融服务
生活服务
销售无形资产（转让土地使用权除外）
0
出口货物
跨境服务
无形资产
征收率
3%征收率减按2%征税
销售自己使用过不得抵扣且末抵固定资产 2009年以前
销售旧货
旧汽车
旧摩托车
旧游艇
5%
3%
小规模纳税人
3%的减按2%
应纳税额计算公式
应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为16% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 进项税=购买价格*增值税税率
应纳税额=销售额×征收率
账户设置
应交税费
纳税申报表的填制要求
企业所得税申报表是企业履⾏纳税义务，依照税法规定的内容和期限以规范格式向其主管税务机关申报纳税的书⾯报告。它也是税务机关审核企业税款征收情况，以及进⾏纳税检查时判断企业是否如实申报纳税的重要依据，还是判断企业有⽆逃税⾏为的凭证。
企业所得税申报表中的项⽬主要包括：销售(营业)收⼊、销售(营业)利润、营业利润、利润总额、应纳税所得额、适⽤税率、应纳所得税税额、应缴⼊库所得税额、期末应补(退)所得税额等项⽬。
(1)销售(营业)收⼊部分。 这⼀部分包括：销售(营业)收⼊、销售折扣与折让、销售(营业)成本、销售(营业)费⽤、销售(营业)税⾦及附加。主要反映主营业务收⼊。⼯业企业填写产品销售额，商品流通企业填写商品销售收⼊，服务企业填写主营业务收⼊。按会计制度规定，表中销售折让和折扣，只限于商品流通企业填写，其他企业在表中销售(营业)收⼊栏中反映。
(2)营业利润部分。 这⼀部分包括：代购代销收⼊、其他业务利润、技术转让收益、境外劳务收益、管理费⽤、财务费⽤、汇兑损失。
(4)纳税调整增、减额部分。 根据纳税申报表的对应部分填写，应与企业所得税纳税调整项⽬表中的相对应的合计额⼀致。
