税收调控法律制度

这是一个关于税收调控法律制度的思维导图，主要包括税收调控法基本原理、商品税调控法律制度、所得税调控法律制度、税收管理与法律责任、税务争议的解决程序等内容。

第九章 税收调控法律制度

• 税收调控法基本原理
  • 税收调控与税法
    • 税收的概念
      • 强制性
      • 无偿性
    • 税收的作用
    • 税收的调控功能
      • 调控目标
        • 经济可持续发展
        • 物价基本稳定
        • 就业不断扩大
        • 国际收支基本平衡
      • 调控手段
        • 增税
          • 开征新税
          • 扩大征税范围
          • 提高税率
          • 减少优惠
        • 减税
          • 停征
          • 免征
          • 提高起征点
          • 调低税率
      • 涉及范围
        • 税收总量政策
          • 调节税负影响宏观经济总量，稳定经济增长
        • 税收结构政策
          • 通过税收优惠政策实现
      • 局限性
        • 稳定性
          • 不宜用于短期调节和临时调节
        • 调控空间有限
        • 存在一定负效应
          • 税收调控的干预性和调控过程及内容的复杂性导致操作成本增加
    • 税法
      • 概念
      • 调整对象
        • 税收体制关系
        • 税收征纳关系
      • 构成要件
        • 税法主体/义务人
        • 征税客体/征税对象
          • 流转税
          • 所得税
          • 财产税
          • 行为税
          • 资源税
        • 税目与计税依据
          • 征税对象的具体化
        • 税率
          • 定额税率
          • 比例税率
          • 累进税率
            • 全额
            • 超额
            • 超率
        • 税收特别措施(优惠与重课-加成)
        • 实体法要素
        • 纳税期限
        • 纳税地点
        • 纳税环节
        • 违章处理
        • 征收管理
        • 程序法要素
• 商品税调控法律制度
  • 商品税法与宏观调控
    • 概念
    • 基本结构
      • 增值税法
        • 增值税
          • 概念
          • 一般在流通环节征收
        • 纳税主体
          • 在我国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人
          • 一般纳税人和小规模纳税人
        • 征税范围
          • 销售货物
          • 提供应税劳务
          • 进口货物
        • 税率
          • 基本税率
          • 低税率
          • 零税率
        • 计算
          • 一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
          • 小规模纳税人:应纳税额=销售额×征收率
          • 进口货物:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组价税率
        • 免征项目
          • 《增值税暂行条例》第十五条
            • 农业生产者销售的自产农产品
            • 避孕药品和用具
            • 古旧图书
            • 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备
            • 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
            • 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
            • 销售的自己使用过的物品
      • 消费税法
        • 消费税
          • 概念
            • 调整消费税征纳关系的法律规范的总称
          • 特征
            • 征税范围选择性
            • 征收环节单一性
              • 在生产环节征收
            • 税率税额的差别性
            • 税负的传嫁性
          • 纳税主体
            • 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人
          • 征税范围
            • 消费税法规定的征收消费税消费品和行为
          • 税率
            • 比例税率
            • 固定税额(定额)
          • 计算
            • 从价定率
              • 销售额×税率
            • 从量定额
              • 销售数量×单位税额
            • 从价定率和从量定额复合计税
          • 退税规定
            • 出口
            • 自产自用
      • 关税
• 所得税调控法律制度
  • 所得税法和宏观调控
    • 所得税
      • 概念
      • 特点
        • 税基具有广泛性
        • 计税依据的确定具有复杂性
        • 累进税率与比例税率并用
        • 税收负担的直接性
        • 税收收入的弹性
    • 所得税法制度的基本模式
      • 分类所得税制
      • 综合所得税制
      • 混合所得税制
    • 宏观调控作用
      • 合理调节税收收入的弹性
      • 有效运用所得税的鼓励和限制措施
      • 调节收入分配格局
  • 企业所得税法
    • 纳税主体
      • 居民企业
        • 在中国境内成立
        • 外国法律成立、实际管理机构在中国
      • 非居民企业
        • 在中国设立机构场所
        • 有来自于中国境内的收入
    • 征税对象和税率
    • 应纳税额的计算
      • 应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
    • 税收优惠制度
      • 不征税收入
        • 财政拨款
        • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性资金
        • 国务院规定的其他不征税收入
      • 准予扣除项目
      • 免征、减征
      • 加计扣除
        • 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
    • 纳税调整制度
      • 税收抵免
        • 抵免对象
        • 抵免方法
  • 个人所得税法
    • 纳税主体/纳税义务人
      • 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
      • 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税
    • 征税对象
      • 第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： 　　（一）工资、薪金所得； 　　（二）劳务报酬所得； 　　（三）稿酬所得； 　　（四）特许权使用费所得； 　　（五）经营所得； 　　（六）利息、股息、红利所得； 　　（七）财产租赁所得； 　　（八）财产转让所得； 　　（九）偶然所得。 　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
      • 综合所得
        • 工资、薪金所得
        • 劳务报酬所得
        • 稿酬所得
        • 特许权使用费所得
        • 按超额累进税率
      • 经营所得
      • 利息、股息、红利所得
      • 财产租赁所得
      • 财产转让所得
      • 偶然所得
    • 税率
      • 超额累计税率
      • 比例税率
      • 分类
      • 速算扣除数
        • • 主要记前三级，税率是多少，速算扣除数是多少
      • 应纳税所得额的计算
        • 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额
        • 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额
        • 经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
        • 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
        • 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
        • 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
        • 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算
        • 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
        • 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案
        • 第六条
      • 应纳税额的计算
        • 应纳税所得额×适用税率
      • 专项扣除的范围
      • 免税减税
        • 免税
          • 第四条
            • 第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税： 　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 　　（二）国债和国家发行的金融债券利息； 　　（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 　　（四）福利费、抚恤金、救济金； 　　（五）保险赔款； 　　（六）军人的转业费、复员费、退役金； 　　（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； 　　（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 　　（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 　　（十）国务院规定的其他免税所得。 　　前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
            • 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
            • 国债和国家发行的金融债券利息；
            • 按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
            • 福利费、抚恤金、救济金；
            • 保险赔款；
            • 军人的转业费、复员费、退役金
            • 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；
            • 依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
            • 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
            • 国务院规定的其他免税所得
        • 减税
          • 第五条
            • 第五条　有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： 　　（一）残疾、孤老人员和烈属的所得； 　　（二）因自然灾害遭受重大损失的。 　　国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
            • 残疾、孤老人员和烈属的所得
            • 因自然灾害遭受重大损失的
      • 纳税申报
        • 第十条　有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报： 　　（一）取得综合所得需要办理汇算清缴； 　　（二）取得应税所得没有扣缴义务人； 　　（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款； 　　（四）取得境外所得； 　　（五）因移居境外注销中国户籍； 　　（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得； 　　（七）国务院规定的其他情形。 　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
        • 取得综合所得需要办理汇算清缴
        • 取得应税所得没有扣缴义务人
        • 取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款
        • 取得境外所得
        • 因移居境外注销中国户籍
        • 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
        • 国务院规定的其他情形
• 税收管理与法律责任
  • 税收征收管理制度
    • 《中华人民共和国税收征收管理法》
      • 税务管理
        • 税务登记
          • 15-18条
            • 第十五条　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。 　　工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 　　本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。 　　第十六条　从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 　　第十七条　从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。 　　银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。 　　税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 　　第十八条　纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
        • 账簿凭证管理
          • 19-24条
            • 第十九条　纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。 　　第二十条　从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 　　纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 　　第二十一条　税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 　　单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 　　发票的管理办法由国务院规定。 　　第二十二条　增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 　　未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。 　　第二十三条　国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 　　第二十四条　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。 　　帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
        • 纳税申报
          • 25-27条
            • 第二十五条　纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 　　扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 　　第二十六条　纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 　　第二十七条　纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 　　经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
      • 税款征收
        • 28-53条
          • 核定应纳税额
            • 35条
              • 第三十五条　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的； 　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的； 　　（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； 　　（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； 　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 　　（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　　税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
              • 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的
              • 依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的
              • 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的
              • 虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的
              • 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
              • 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
          • 财产保全措施
            • 38条
              • 第三十八条　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以 采取下列税收保全措施： 　　（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 　　（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 　　纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
              • 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
              • 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
          • 强制执行措施
            • 40条
              • 第四十条　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 　　（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 　　（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 　　税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
              • 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
              • 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
  • 法律责任
    • 60-88条
      • 违反税收征收管理程序的行为
        • 60-62条
      • 偷税行为
        • 63条
      • 骗税行为
        • 66条
      • 抗税行为
        • 67条
      • 非法印制发票行为
        • 71条
      • 税务人员违反税收征管的行为
        • 74-87条
• 税务争议的解决程序