涉税服务实务 第九章（第四部分 小规模纳税人纳税审核）

涉税服务实务 第九章（第四部分 小规模纳税人纳税审核）

涉税服务实务 第九章 货物和劳务税纳税 申报代理和纳税审核

• Part 4: 小规模纳税人 纳税审核
  • 征收率审核
    • 一般情况
      • 征收率3%
    • 销售不动产；租赁不动产
      • 征收率5%
    • 个人出租住房
      • 可减按1.5%
    • 销售使用过的固定资产
      • 可减按2%
  • 全额抵减
    • 增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用 以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减
    • 2011年12月1日起
  • 销售自己使用过的固定资产
    • 减按2%的征收率征收增值税
      • 含税销售额/（1+3%）×2%
        • 不可以代开专用发票
    • 可以放弃减税
      • 含税销售额/（1+3%）×3%
        • 可以代开专用发票
  • 账务处理
    • 　借：应收账款、应收票据、银行存款等 　　　　贷：主营业务收入、其他业务收入等 　　　　　　应交税费——应交增值税