2022中级经济师基础第二部分

政府间财政收入划分的原则：收益与负担对等原则：对于收益与负担能够直接对应的收入一般作为地方政府收入。

中级经济师基础第二部分

• 第十一章-公共物品与财政职能
  • 公共物品的融资与生产、供给的制度结构
    • 公共物品的融资
      • 政府融资（强制融资）
        • 容易出现“免费搭车”现象；
        • 以强制税收的形式为公共物品融资；
        • 难以满足社会成员对公共物品的多样化需求。
      • 私人融资（自愿融资）
        • 在消费上的非排他性是阻碍私人融资的关键因素；
        • 可能导致公共物品供给的数量不足和结构不平衡。
      • 联合融资
        • 常见的手段是政府以财政补贴和税收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。
    • 政府生产和合同外包是两种典型的公共物品生产方式。合同外包是公共服务提供私有化的表现。
    • 公共物品供给的制度
      • 决策制度（核心）
      • 融资制度
      • 生产制度
      • 受益分配制度。
  • 财政的基本职能
    • 资源配置职能
      • 确定公共需要范围
      • 优化财政支出结构
      • 为公共工程提供资金保障
      • 调节社会投资方向提高投资效率
    • 收入分配职能
      • 加强税收调节
      • 发挥财政转移支付作用
      • 提供公共卫生防疫福利设施与服务保障性住房
    • 经济稳定和发展职能
• 第十二章-财政支出
  • 财政支出规模的历史趋势及财政支出规模增长的理论解释
    • 各工业国家财政支出规模普遍趋势：先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平。
    • 瓦格纳法则：政府活动扩张法则
      • 该理论认为财政支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程、社会和经济的发展增加了对政府活动的需求：
        • 维护社会和经济正常秩序；
        • 纠正外部效应等市场失灵问题；
        • 文化、教育、福利等公共支出项目的增长。
    • 皮考克和魏斯曼：梯度渐进增长理论
      • 内在原因
        • 公众可容忍税收水平的提高。公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。
      • 外在原因
        • 当社会经济发展出现突变，财政支出出现急剧增加，政府不得不提高税率或借债增加收入，公众所能接受的税收水平也因社会动荡而提高。
    • 马斯格雷夫：经济发展阶段增长理论
      • 财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。
      • 初期阶段：基础设施等政府投资比重较大；
      • 中期阶段：私人投资开始上升，政府投资比重有所下降；
      • 成熟阶段：追求高质量的生活，要求提供更舒适的环境、更发达的交通、更良好的教育，使政府投资比重加大。
    • 鲍莫尔：非均衡增长理论
      • 将国民经济部门分为生产率不断提高的部门（进步部门）与生产率提高缓慢的部门（非进步部门）两大类别。在其他因素不变的情况下，生产率偏低的人力密集型公共部门的规模会随进步部门工资率的增长而增长，从而导致政府部门的支出快速增长。
    • 公共选择学派的解释
      • 分别从选民、政治家、官僚行为及民主制度等方面，提出了理解政府支出规模的新视角。
      • 财政幻觉：选民在进行财政事务决策时，通常更为关心扩大公共支出能给自己带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增长，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。
    • 财政支出规模增长的理论解释
  • 财政支出绩效评价
    • 财政支出绩效是指完成财政支出目标所取得的效果、影响及其效率。
    • 财政支出绩效评价的主体是政府及财政部门；绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构；绩效评价的内容是公共委托—代理事项。
    • 实施部门预算支出绩效评价的原则：统一领导原则、分类管理原则、客观公正原则、科学规范原则。
    • 部门预算支出绩效评价方法
      • 比较法：绩效目标与绩效结果、历史情况与评价期情况、不同地区与地区同类支出的比较。
      • 因素分析法：分析影响目标的内外因素，综合进行绩效评价。
      • 公众评价法：无法直接用指标计量的，通过专家评估、公众问卷、抽样调查等方式评价。
      • 成本效益分析法：支出与效益进行比对。
    • 财政支出绩效评价的关键：确定合理的绩效评价指标。
    • 绩效评价指标的选择原则：相关性、可比性、重要性和经济性。
    • 绩效评价程序：前期准备、实施评价和撰写评价报告三个阶段。
• 第十三章-财政收入
  • 拉弗曲线与征税的限度
    • 基本含义
      • 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
    • 基本原理
      • 在较低的税率区间内，税收收入将随税率的增加而增加， 但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响， 继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。
    • 意义
      • 征税有“禁区”，要注意涵养税源。
  • 影响税负转嫁的因素
    • 应税商品供给与需求的弹性（决定税负转嫁状况的关键因素）。
      • 需求弹性较大，供给弹性较小，商品不容易转嫁。
      • 需求弹性较小，供给弹性较大，商品较易转嫁。
    • 课税商品的性质。
      • 生活必需品，需求弹性小，税负容易转嫁。非生活必需品，需求弹性大，税负不易转嫁。
    • 课税与经济交易的关系
      • 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁，如所得税。 通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，比较容易转嫁，如增值税、消费税。
    • 课税范围的大小。
      • 课税范围狭窄，容易找替代品，使需求具有弹性，税负难以转嫁。 课税范围广泛，不容易找替代品，使需求缺乏弹性，税负容易转嫁。
    • 商品的竞争程度。
• 第十四章-税收制度
  • 税制要素
    • 纳税人
      • 负有纳税义务的单位和个人。可能是自然人，也可能是法人。
      • 纳税人=负税人：个人所得税、企业所得税等；纳税人≠负税人：增值税、消费税等。
    • 扣缴义务人
      • 扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。
      • 定义：指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
      • 扣缴义务人既可以是各类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。
    • 课税对象（征收对象）
      • 定义：规定了政府可以对什么征税，是区别税种的主要标志。
      • 税源：税收的经济来源或最终出处。税源总是以收入的形式存在的。
      • 税目：税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
      • 计税依据：指计算应纳税额的依据，两种主要的计税依据分别是计税金额和计税数量。
    • 税率
      • 是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。
      • 是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。
      • 分类：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。
      • 比例税率分为单一比例税率和差别比例税率。差别比例税率可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。
      • 定额税率分为单一定额税率、差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率。
    • 纳税期限是税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
    • 减税：指对应纳税额少征一部分税款；免税：指对应纳税额全部免征。
    • 纳税地点
      • 一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。
      • 但在某些特殊情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
  • 流转税
    • 流转税的主要特点
      • 课征普遍；以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据，与成本和费用和经营管理水平无关；除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率。
    • 消费税
      • 1.其目的是调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入，平均税率一般较高。
      • 2.按产品列举税目，有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档化妆品、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料等。
      • 3.比例税率和定额税率。啤酒、黄酒和成品油适用定额税率，卷烟和白酒实行复合计税。
    • 增值税
      • 特点
        • 不重复征税，具有中性税收的特征；逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
      • 优点
        • 能够平衡税负，促进公平竞争；既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足；在组织财政收入上具有稳定性和及时性；在税收征管上可以互相制约，交叉审计。
      • 纳税人
        • 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
      • 类型
        • 消费型（目前实施）、收入型、生产型
      • 税率
        • 基本税率13%
        • 适用9%的税率
          • 销售或者进口货物：
            • 生活必需品
              • 粮食在内的农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、沼气、食用盐；
            • 农业生产资料
              • 农机（整套设备）、饲料、农药、农膜、化肥；
            • 文化用品
              • 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
            • 其他
              • 二甲醚和国务院规定的其他货物；
          • 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。
        • 适用6%的税率
          • 提供增值电信服务、金融服务、生活服务
          • 除不动产租赁以外的现代服务
          • 除转让土地使用权之外的销售无形资产
        • 0税率
      • 征收率：
        • 小规模纳税人和特定一般纳税人：3% 其中销售自行开发、取得、自建的不动产以及不动产经营租赁服务按5%。
  • 所得税
    • 企业
      • 25%
      • 非居民企业
        • 20%
    • 个人
      • 综合所得
        • 3-45%
      • 经营所得
        • 5-35%
      • 偶然所得
        • 20%
  • 财产税
    • 房产税
      • 从价计征
        • 税率1.2%
        • 房产余值作为计税依据
        • 房产余值=房产原值一次减除10%-30%
      • 从租计征
        • 税率12%
        • 租金收益为计稅依据
    • 契税
    • 车船税
• 第十五章-政府预算
  • 我国政府预算体系
    • 一般公共预算（可统筹）
      • 是政府预算体系的基础
    • 政府性基金预算（专款专用）
      • 政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入。专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展。
      • 管理原则是：“以收定支、专款专用、结余资金结转下年继续使用”。
    • 国有资本经营预算（是国家以所有者身份获得的收益）
      • 预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。核心是调整国家和国有企业之间的分配关系。
    • 社会保险基金预算（专用社保）
      • 按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、居民基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。
  • 实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容
    • 建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制；
    • 完善政府预算体系；
    • 实施跨年度预算平衡机制；
    • 实施中期财政规划管理；
    • 全面推进预算绩效管理；
    • 建立政府资产报告制度；
      • 政府资产报告通常包括政府资产报表和政府资产分析报告两部分，建立政府资产报告制度，对全面掌握政府家底、夯实政府资产管理基础、反映政府资产管理绩效、推进政府资产管理与预算管理相结合、加强地方政府性债务管理具有重要意义。
    • 建立权责发生制政府综合财务报告制度；
    • 建立财政库底目标余额管理制度；
      • 建立国库现金流量预测制度；
      • 完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系；
      • 健全完善国库现金管理投融资运行机制；
      • 完善国库现金管理风险监控管理机制。
    • 推进预算、决算公开
      • 除涉密信息外，政府预算、决算支出全部细化公开到按功能分类的“项”级科目，专项转移支付预算、决算按项目、按地区公开。
• 第十六章-政府预算
  • 财政管理体制的含义和内容
    • 政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
    • 政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
    • 政府间事权及支出责任划分的原则
      • 受益原则
      • 效率原则
      • 区域原则
      • 技术原则
    • 决定政府间财政收入划分的主要标准是税种属性。
    • 政府间财政收入划分的原则
      • 集权原则：收入份额较大的主体税种划归中央政府；
      • 效率原则：流动性较强的收入作为中央政府收入；
      • 恰当原则：调控能力较强的税种、体现国家主权的收入作为中央政府收入；
      • 收益与负担对等原则：对于收益与负担能够直接对应的收入一般作为地方政府收入。
    • 6. 政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排。
• 第十七章 财政政策
  • 政策含义
    • 预算政策
    • 税收政策
    • 支出政策
    • 国债政策
  • 政策功能
    • 导向功能
    • 协调功能
    • 控制功能
    • 稳定功能
  • 政策目标
    • 促进充分就业；
    • 物价基本稳定；
    • 国际收支平衡；
    • 经济稳定增长。
  • 政策工具
    • 预算政策
    • 税收政策
    • 公债政策
    • 公共支出
      • 狭义购买性支出：政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务支出。
      • 转移性支出：政府补助支出；捐赠支出；债务利息支出。
    • 政府投资
    • 补贴政策
  • 政策类型
    • 调节经济周期的作用
      • 自动稳定
        • 累进所得税；
        • 政府福利支出的自动稳定作用。
      • 相机抉择
        • 主动灵活的选择不同类型的反经济周期的财政政策工具。包括汲水政策和补偿政策。
    • 调节国民经济总量和结构中的不同功能
      • 扩张性财政政策
        • 增加和刺激社会总需求（多花钱）。
      • 紧缩性财政政策
        • 减小和抑制社会总需求（少花钱）。
      • 中性财政政策
        • 实施财政收支基本平衡或者动态平衡财政政策。
  • 政策时滞
    • 内在时滞
      • 认识时滞
      • 行政时滞
    • 外在时滞
      • 决策时滞
      • 执行时滞
      • 效果时滞