增值税征税范围一般规定

增值税征税范围一般规定知识梳理，这张思维导图讲所有涉及到的内容做了整理，无论是预习还是复习都可以用。

增值税征税范围

• 一般规定
  • 传统的与货相关
    • 销售或进口货物 （13%）
      • 有偿取得有形动产的所有权
      • 电子，热力，气体具有物理形态，也属于货物
    • 销售劳务 （13%）
      • 提供加工修理修配劳务 一定是委托方提供原材料及主要材料
      • 修理的对象是货物， 如果修理的对象是不动产，是建筑服务（修缮服务） 9%
  • 营改增：销售服务
    • 交通运输 （9%）
      • 陆路运输
        • 出租车公司向使用自己公司的出租车的司机收取的管理费用，√
        • 互联网平台与托运人签订运输合同，互联网平台与实际承运人签订运输合同 √ 互联网平台作为中介 由托运人和实际承运人直接签订运输合同 ×
      • 水路运输
        • 程租 期租 :配备操作人员，按照交通服务缴增值税 9% 光租：不配备操作人员，按照有形动产的租赁缴纳增值税 13%
      • 航空运输
        • 湿租：配备操作人员，按照交通运输缴纳增值税 9% 干租：不配备操作人员，按照有形动产的租赁缴纳增值税 13%
      • 管道运输
    • 邮政服务
      • 邮政普通服务
        • 函件、邮政包裹、邮票发行、报刊发行等
      • 邮政特殊服务
        • 义务兵通勤信件、机要通信、盲人读物、革命烈士义务的寄递等
      • 其他邮政服务
        • 邮册等邮品的销售（不是销售货物） 邮政代理（不是经纪代理）
    • 电信服务
      • 基础电信 9%
        • 语音通话，出售带宽、波长
      • 增值电信 6%
        • 发短信，彩信，有限电视，宽带等 卫星电视信号落地转接
    • 建筑服务
      • 工程服务
      • 安装服务
        • 固定电话 有线电视 宽带、水、电、燃气、暖气的安装费 初装费 开户费 9%
        • 固定电话 有线电视 宽带 后期使用------电信服务（增值电信服务）6%
        • 水、电、燃气、暖气 后期使用-------销售货物 13%
      • 修缮服务
        • 对象是不动产 如果对象是有形动产 -----提供劳务 13%
      • 装饰服务
      • 其他建筑服务
        • 辨析：园林绿化服务----建筑服务（其他建筑服务） 植物养护服务----生活服务（其他生活服务）
    • 金融服务
      • 贷款服务
        • 主要是利息收入，存款利息不征税，不保本收益 不征税
        • 融资性售后回租 ------ 金融服务（贷款服务）6% 出售资产的行为 不交税 （不是真正的销售行为）
      • 直接收费金融服务
      • 保险服务
        • 被保险人获得的保险赔款 不交增值税
      • 金融商品转让
        • 货物期权----销售货物 13%
        • 转让非上市公司股权 不属于转让金融商品 不交增值税 持有至到期：不属于转让
        • 转让环节：看是否“上市” 持有环节：看是否“保本”
    • 现代服务
      • 研发和技术服务
        • 工程勘察勘探服务 6% VS建筑服务（工程服务）9%
        • 垃圾处理：受托产生货物且归还给委托方：提供劳务 13% 未产生货物或产生货物归受托方：研发和技术服务 6%
      • 信息技术服务
        • 软件开发维护-----信息技术服务 6% 销售软件-----销售货物 13%
      • 文化创意服务
        • 广告服务： 广告代理 ----文化创意服务，不属于生活服务（经纪代理服务） 另外：邮政代理-----邮政服务（其他邮政服务）9%
      • 物流辅助服务
        • 航空服务：航空地面服务和通用航空服务（机场地勤，空中导航等） 6% VS 航空运输----交通运输 9%
        • 港口码头服务 （航道疏浚 √ 6%）
        • 货运客运场站服务 √ 6% VS 陆路运输 9%
        • 收派服务----物流辅助服务 6% 邮政包裹---邮政服务 9%
      • 租赁服务
        • 不区分融资租赁和经营租赁
        • 建筑物 构筑物等不动产广告位出租用于发布广告---租赁服务（9%） 飞机 车辆等有形动产广告位出租用于发布广告----租赁服务（13%）
        • 车辆停放服务、道路通行服务（过路费 过桥费 过闸费）----不动产租赁 （9%） 这个不属于交通运输服务
        • 水路运输的光租和航空运输的干租 都不配备操作人员------有形动产的租赁（13%） 期租 程租 湿租 都配备操作人员-----交通服务 （9%）
        • 融租性售后回租----金融服务（贷款服务） 9% 出售资产的行为不交税
      • 鉴证咨询服务
        • 翻译服务和市场调查服务
      • 广播影视服务
        • 广播影视节目的制作服务、发行服务（卖播映权）和播放服务
      • 商务辅助服务
        • 经纪代理服务----现代服务（商务辅助服务）6% 邮政代理----邮政服务（其他邮政服务） 9% 广告代理----现代服务（文化创意服务） 6%
      • 其他现代服务
        • 机器设备维护保养-----其他现代服务 6% 机器设备 维修费用-----提供劳务 13%
        • 收入的退票手续费----现代服务（其他现代服务） 6% 逾期票证收入-----交通运输服务 9%
    • 生活服务
      • 文化体育服务
        • 在游览场所内经营的索道、摆渡车、电瓶车、游船的收入 不属于交通运输 游览场所外的 属于交通运输（陆路运输）9%
      • 教育医疗服务
        • 救护车 不属于交通运输 病房住宿和伙食 不属于 餐饮住宿
      • 旅游娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
        • 外卖 +现场制作食品 属于餐饮住宿服务 6% 非现场制作-----销售货物 13% 出租酒店式公寓并提供配套服务 不属于租赁
      • 居民日常服务
      • 其他生活服务
  • 营改增：销售其他资产
    • 销售无形资产
      • 土地使用权 9% 其他 6%
    • 销售不动产
      • 税率9%
• 逾期票证收入：交通运输服务 退票手续费：现代服务（其他现代服务）
• 邮政速递不属于中国邮政 集团公司下的邮政企业 EMS：收派服务