实务第二章固定资产

2022年中级会计师-中级会计实务第二章固定资产思维导图及知识要点，固定资产的初始计量，折旧，后续支出，处置知识点总结。

固定资产

• 1、固定资产的确认 定义特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。 确认条件:符合以上定义；经济利益很有可能流入企业；成本能够可靠的计量。 由于安全环保要求购入法人设备等属于固定资产（考文字题）
  • 子主题
• 2、初始计量
  • 1、外购成本： 购买价款 相关税费（不包括可抵扣的增值税） 达到预定可使用状态前的装卸费、安装费、运输费 专业人员服务费（计入成本）、不包括员工培训费。
    • 不需要安装
    • 需要安装
    • 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产 应按照公允价值比列对成本进行分配分别确定各项成本。
  • 2、自行建造（自营、出包） 建造成本： 达到预定可使用前的人工成本、 工程用物资、相关税费、符合资本化借款费用、 分摊的间接费用。 工程物资：1、剩余转为存货；2、（盘亏、盘盈、报废、毁损）完工前计入成本或冲减在建工程；完工后计入当期损益。
  • 其他方式取得： 投资者投入（应当按照合同或协议约定的价值确定，但不公允的除外） 非货币性交换 债务重组
  • 弃置费用：特殊行业的特定固定资产，应将弃置费用的现值计入资产成本，同时确认预计负债。（复利计息）
• 3、后续计量
  • 折旧
    • 4个不提： 已提足折旧仍继续使用的固定资产 单独计价入账的 处于更新改造过程中停止使用的 提前报废的
    • 3个提： 已到达预定可使用状态 未使用不需要的固定资产 季节性、大修理停用的
    • 1个注意： 当月增加，下月计提，当月减少当月照提
    • 折旧方法：4个 其折旧方法一经确定不得随意变更。（判断题） 使用寿命预计净残值折旧方法改变按照会计估计变更有关规定进行处理。（文字题）
      • 年限平均法
      • 双倍余额递减法：前面几年不考虑净值年折旧率不变， 最后两年改成年限平均法并考虑净值。
      • 年数总和法
      • 工作量法
  • 后续支出 资本化计入成本 费用化计入当期损益
• 4、处置
  • 终止确认： 出售、转让、报废、毁损、对外投资、 预期通过使用或处置不能产生经济利益
  • 账务处理
    • 固定资产转入清理费用
      • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
    • 发生清理费用
      • 借:固定资产清理 贷：银行存款
    • 出售收入、材料等
      • 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费--应交增值税（进项税额）
    • 保险赔偿
      • 借：其他应收款、银行存款 贷固定资产清理
    • 清理净收益
      • 净损失
        • 借：营业外支出 资产处置损益 贷：固定资产清理
      • 净收益
        • 借：固定资产清理 贷：营业外收入 资产处置损益