金融资产--20以下

中级财务会计--复习框架自己整理的、以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产--20%以下

• 定义和分类
  • 根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征
• 以摊余成本计量的金融资产
  • 初始计量
    • 按照公允价值和相关交易费用之和作为初始计量金额
  • 以收取合同现金流为目标的金融资产
  • 后续计量
    • 按照实际利率法进行后续计量
  • 会计处理
    • 企业取得以摊余成本计量的金融资产时：
      • 借：债权投资-成本
        • 贷：债权投资-利息调整（一般此账户一开始都是应该摊销的）
          • 贷：银行存款
    • 资产计息日确认利息收入时
      • 分期付息：借：应收利息 贷：债权投资--利息调整 投资收益
      • 一次还本付息：借：债权投资--应计利息 贷：债权投资--利息调整 贷：投资收益
      • 企业处置债权投资时：借：银行存款 贷：债权投资--成本 债权投资--利息调整 债权投资--应计利息 贷：投资收益
• 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • 其他债权投资
    • 公允价值变动: 借：其他债券投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动
      • 出售时：借：银行存款 贷：其他债权投资--成本 其他债权投资--公允价值变动 其他债权投资--利息调整 其他债权投资--应计利息 贷：投资收益
  • 其他权益性工具投资
    • 公允价值变动：其他权益工具投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动
      • 出售：借：银行存款 贷：其他权益工具投资--成本 公允价值变动 借贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配--未分配利润 同时 借：其他综合收益--其他投资工具公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配
• 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • 相关交易费用计入当期损益
  • 企业取得时：借：交易性金融资产--成本 投资收益 借：银行存款
  • 取得现金股利：
    • 借：应收股利 贷：投资收益
  • 公允价值变动： 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益
  • 处置时：借：银行存款
    • 贷：交易性金融资产--成本 公允价值变动 贷：投资收益
• 金融资产重分类
  • 采用未来适用法不得对以前已经确认的利得损失进行追溯调整