中财复习框架

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融资产--20%以下

定义和分类

根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征

以摊余成本计量的金融资产

初始计量

按照公允价值和相关交易费用之和作为初始计量金额

以收取合同现金流为目标的金融资产

后续计量

按照实际利率法进行后续计量

会计处理

企业取得以摊余成本计量的金融资产时：

借：债权投资-成本

贷：债权投资-利息调整（一般此账户一开始都是应该摊销的）

贷：银行存款

资产计息日确认利息收入时

分期付息：借：应收利息 贷：债权投资--利息调整 投资收益

一次还本付息：借：债权投资--应计利息 贷：债权投资--利息调整 贷：投资收益

企业处置债权投资时：借：银行存款 贷：债权投资--成本 债权投资--利息调整 债权投资--应计利息 贷：投资收益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

其他债权投资

公允价值变动: 借：其他债券投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他债权投资公允价值变动

出售时：借：银行存款 贷：其他债权投资--成本 其他债权投资--公允价值变动 其他债权投资--利息调整 其他债权投资--应计利息 贷：投资收益

其他权益性工具投资

公允价值变动：其他权益工具投资--公允价值变动 贷：其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

出售：借：银行存款 贷：其他权益工具投资--成本 公允价值变动 借贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配--未分配利润 同时 借：其他综合收益--其他投资工具公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

相关交易费用计入当期损益

企业取得时：借：交易性金融资产--成本 投资收益 借：银行存款

取得现金股利：

借：应收股利 贷：投资收益

公允价值变动： 借：交易性金融资产--公允价值变动 贷：公允价值变动损益

处置时：借：银行存款

贷：交易性金融资产--成本 公允价值变动 贷：投资收益

金融资产重分类

采用未来适用法不得对以前已经确认的利得损失进行追溯调整

长期股权投资(20%)以上

初始计量

同一控制下控股合并形成的长期股权投资

合并对价并不公允，按照在被合并方账面所有者权益中享有的份额作为长期股权投资的初始投资成本，祝福对家的账面价值与初始投资成本的差额计入资本公积

合并方以支付现金、转让非现金资产作为合并对价的：借：长期股权投资（账面价值*持股比例） 贷：银行存款 资本公积-资本溢价

合并方以发行权益性证券作为合并对价的：借：长期股权投资 贷：股本 资本公积--资本溢价

发生费用计入当期损益（管理费用)

非同一控制下形成的长期股权投资

按照投资方支付对价的公允价值为基础进行计量，发生费用计入当期损益(管理费用）

若以固定资产作为对价

借：长期股权按投资（支付固定资产等对价的公允价值）

管理费用

贷：银行存款

后续计量

成本法（持股50%以上）

按投资成本计价的方法。除追加和收回投资外，不对长期股权投资的账面价值进行调整。

初始投资或者追加投资时

借：长期股权投资 贷：银行存款

宣告分派利润或现金股利时，应当确认当期投资收益

借：应收股利 贷：投资收益

发生减值：借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备

权益法（持股20-50%）

根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面余额价值进行调整的方法。

应将初始投资成本和享有的被投资企业可辨认资产公允价值的份额进行比较。（我认为是孰高法）

当初始投资成本大于取得投资时应享有的被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额其实质时商誉，不单独反映。

借：长期股权投资--投资成本 贷：银行存款

小于时，计入营业外收入（不是投资收益）

借：长期股权投资--投资成本 贷：银行存款 营业外收入

确认投资收益时

借：长期股权投资--损益调整 贷：投资收益

取得现金股利时

借：应收股利 贷：长期股权投资--损益调整

超额亏损

借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整

借:投资收益 贷：长期应收款

借：投资收益 贷：预计负债

转换及处置

书上重点