个人所得税

这是一篇关于个人所得税的思维导图，主要内容有企业所得税的认识、应纳税所得额的计算、资产的税务处理、企业重组的所得税处理。

企业所得税

• 企业所得税的认识
  • 定义：指对中华人民共和国境内的企业和其他区的收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
  • 缴纳所得税的企业
    • 居民企业
      • 依法在中国境内成立
      • 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
    • 非居民企业
      • 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的
      • 在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业
  • 企业所得税征税对象的确定
    • 居民企业——来源于境内、境外的所得缴纳
    • 非居民企业
      • 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所区的的来源于中国所得境内的
      • 发生在中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得
  • 税率的判定
    • 基本税率：25%
    • 低税率：20%
    • 【特殊】①小型微利企业：减按20%②高新技术企业：减按15%③经认定的技术先进 行服务企业：减按25%
  • 优惠政策的运用
    • 免税与减税优惠
    • 高新技术企业优惠
    • 技术先进型服务企业优惠
    • 小型微利企业优惠
    • 加计扣除优惠
    • 创业投资企业优惠
    • 加速折旧优惠
    • 税额抵免优惠
    • 民族自治地方的企业优惠
    • 非居民企业优惠
    • 其他有关行业的优惠
• 应纳税所得额的计算
  • 计税依据方法
    • 间接计算法
      • 应纳税所得额=会计利润总额+(-)纳税调整项目金额
    • 直接计算法
      • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
  • 收入总额的确定
    • 一般收入的确定
    • 特殊收入的确定
    • 处置资产收入的确定
  • 不征税收入和免税收入的确定
    • 不征税收入
      • 财政拨款
      • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
      • 国务院规定的其他不征税收入
    • 免税收入
      • 国债利息收入【特别提示】国债转让收入不免税
      • 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
      • 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业区得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
      • 符合条件的非盈利组织的收入
      • 非盈利的非盈利组织的收入
  • 准予扣除项目的确定
    • 税前扣除项目的原则
      • 权责发生制原则
      • 配比原则
      • 相关性原则
      • 确定性原则
      • 合理性原则
    • 准予扣除项目的基本范围
      • 成本、费用、税金、损失及其他支出
      • 标准扣除
        • 工资薪金支出（全额扣除）
          • 【注意】残疾人员：100%加计扣除
        • 职工福利费、工会经费、职工教育经费（限额扣除）
          • ①职工福利：不超过工资薪金总额的14%
          • ②工会经费：不超过工资薪金的2%
          • ③职工教育经费：不超过工资薪金的总额的2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除
          • ④软件企业职业培训费可以全额扣除
        • 社会保险费
          • 五险一金：基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金
        • 利息费用
          • 非金融企业向金融企业借款的利息可据实扣除
          • 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融业同类贷款利率计算的金额的部分可据实扣除，超出部分不允许扣除
        • 借款费用
          • 不需要资本化的借款费用，准予扣除
        • 汇兑损失
        • 业务招待费
          • 准予按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五
          • 销售（营业）收入：包括销售货物收入，提供劳务收入，等主营业务收入，也包括其他业务收入，销售货物等但是不含营业外收入，转让固定资产或无形资产所有权收入，投资收益。
        • 广告费和业务招待费
          • 不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
          • 【特殊①】化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造不超过当年销售的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度扣除
          • 【特殊②】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额扣除
        • 环境保护专项资金
          • 专项资金提取后改变用途后，不得扣除
        • 租赁费
        • 劳动保护费
        • 公益性捐赠支出
          • 通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门的捐赠
          • 当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除；超过部分，在以后年度3年内扣除
          • 目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税额所得税是据实扣除
        • 有关资产的额费用
          • 各类无形资产发生的费用，允许扣除
          • 固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除
        • 总机构分摊的费用
        • 手续费及佣金支出
        • 党组织工作经费
          • 不超过职工年度工资薪金总额的1%的部分
        • 其他项目
  • 不得扣除项目的确定
  • 亏损弥补
• 资产的税务处理
  • 固定资产的税务处理
    • 固定资产计税基础
      • 外购的固定资产
      • 自行建造的固定资产
      • 融资租入的固定资产
      • 盘盈的固定资产
      • 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产
      • 改建的固定资产
    • 固定资产这就的范围
      • （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
      • （二）以经营租赁方式租出的固定资产
      • （三）以融资租赁方式租出的固定资产
      • （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
      • （五）与经营活动无关的固定资产
      • （六）单独估价作为固定资产入账的土地
      • （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产
    • 固定资产折旧的计提方法
      • 当月投入，次月计提折旧；当月减少，次月停止计提
      • 固定资产的预计净残值一经确定，不得更改。
      • 固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除。
    • 固定资产折旧的计提年限
      • 房屋、建筑物——20年
      • 飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备——10年
      • 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等——5年
      • 飞机、火车、轮船以外的运输工具——4年
      • 电子设备——3年
  • 生物资产的税务处理
    • 生物资产的计税依据
      • 外购的生物性生物资产
      • 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生物性资产
    • 生物资产的折旧方法和折旧年限
      • 当月投入，次月计提折旧；当月减少，次月停止计提
      • 固定资产的预计净残值一经确定，不得更改。
      • 林木类生产性生物资产——10年：畜类生产性生物资产——3年
  • 无形资产的税务处理
    • 无形资产的计税基础
      • 外购的无形资产
      • 自行开发的无形资产
      • 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生物性资产
    • 无形资产摊销的范围（不得计算摊销费用扣除的）
      • 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
      • 自创商誉
      • 与经营活动无关的无形资产
      • 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产
    • 无形资产的摊销方法及年限
      • 年限不得低于10年
    • 长期待摊费用的处理
      • 以足额提取折旧的固定资产的改建支出
      • 租入固定资产的改建支出
      • 固定资产的大修理支出
      • 娶她应当为长期待摊费用的支出
  • 存货的税务处理
    • 存货的计税依据
      • 通过支付现金方式取的的存货
      • 通过现金以外的方式取的存货
      • 生产性生物资产收货的农产品
    • 存货的成本计算方法
      • 先进先出法
      • 加权平均法
      • 个别计价法
  • 投资资产的税务处理
    • 投资资产的成本
      • 通过支付现金方式取的的存货
      • 通过现金以外的方式取的存货
    • 投资资产成本的扣除方法
      • 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
      • 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除
• 企业重组的所得税处理
  • 债务重组的认知
  • 企业重组的一般性税务处理
  • 企业重组的特殊税务处理