第四节 长期投资债权投资

第四节 长期投资债权投资知识梳理，包括确认与计量、企业基本账务处理、小企业账务处理三个部分。

第四节 长期投资 债权投资

• 一、确认与计量
  • （一）初始计量
    • 按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
    • 入账成本＝买价＋交易费用－已到付息期但尚未领取的债券利息
  • （二）后续计量
    • 按照企业会计准则的规定要求应当釆用实际利率法。
    • 小企业会计准则规定小企业釆用直线法。
• 二、企业基本账务处理
  • 1、取得时
    • 借：债权投资——成本（面值） ——利息调整（差额，可借可贷） 应收利息/债权投资——应计利息 贷：银行存款
  • 2、分期确认利息收入时
    • 借：债权投资——应计利息（到期一次还本付息） 应收利息（分次付息，一次还本） 贷：投资收益（年初摊余成本×实际利率） 债权投资——利息调整（与持有期间相反，可借可贷）
  • 3、到期收回时
    • （1）分次付息，到期还本 借：银行存款 贷：应收利息 借：银行存款 贷：债权投资——成本
    • （2）到期一次还本付息 借：银行存款 贷：债权投资——成本 ——应计利息
• 三、小企业账务处理
  • （1）取得时
    • 借：长期债券投资——面值（面值） ——溢折价（差额，可借可贷） 应收利息/长期债权投资——应计利息 贷：银行存款
  • （2）分期确认利息收入时
    • 借：长期债权投资——应计利息（到期一次还本付息） 应收利息（分次付息，一次还本） 贷：长期债券投资——溢折价（与持有期间相反，可借可贷） 投资收益（差额）
  • （3）到期收回时
    • ①分次付息，到期还本 借：银行存款 贷：应收利息 借：银行存款 贷：长期债券投资——面值
    • ②到期一次还本付息 借：银行存款 贷：长期债券投资——面值 ——应计利息

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