合同管理审计中的风险和问题

本文对合同各个阶段的主要风险点和合同管理过程中常见的几大问题做了详细分析，供大家参考。合同是公司重要的文件资料，有效的合同管理可以较少经营损失，提高经济效益及维护公司合法权益，务必重视。

合同管理审计中的风险和问题

• 合同各阶段的主要风险
  • 合同准备阶段
    • 1、需订立合同的经济事项未订立合同；
    • 2、重大合同未经集体研究决策；
    • 3、签订合同前，未充分了解合同相对人是否具有签约资格、履约能力等情况。
  • 合同起草阶段
    • 1、对合同的实质内容把关不严；
    • 2、对对方应履行的实质内容以外的其他相关事项未进行恰当的约定，如保密约定、违约责任、税率执行政策等。
  • 合同会签阶段
    • 1、合同未按规定流程会签审批 ；
    • 2、与合同签署相关材料不齐全，比如盖章的报价单、商务谈判纪要、招投标文件等；
    • 3、会签部门职责不清、把关不严，致使合同的合法性、严密性、可行性等方面存在瑕疵；
    • 4、部门或个人未经授权或超权限对外签订经济合同；
    • 5、印章管理不规范。
  • 合同执行阶段
    • 1、合同监督缺位，未对合同执行情况予以跟踪，导致合同出现履约风险；
    • 2、未按规定对合同履行中重大变更或中止、解除合同签订补充协议；
    • 3、未按约定内容结算，如履约期限、价格、地点和方式等 ；
    • 4、发现违约行为，未及时采取补救措施和恰当追究对方责任。
  • 合同归档阶段
    • 1、合同未及时登记台账；
    • 2、合同原件未及时整理归档；
    • 3、归档合同与具体执行合同不一致；
    • 4、合同归档与合同款支付岗位未分离；
    • 5、合同考核、责任追究制度缺失，致使合同执行效果不理想甚至造成企业损失。
• 合同管理中的常见问题
  • 1、合同签订滞后
    • 实际业务中双方已经履行合同的部分义务，而合同未经双方当事人签字或者盖章，合同处于效力待定状态，一旦出现争议，没有合同约束。
  • 2、约定的付款期限不合理
    • 合同中对于付款期限的约定不合理，比如约定合同签订后三日内付款。设定付款条件和付款时间时，务必要考虑到财务付款的可操作性，严禁将无法完成的义务写入合同。
  • 3、对于违约责任约定不充分
    • 对货物未能按期交付的违约责任未做约定，比如货物到达买受人的时间比合同约定的交货日期迟到一天，应当写明约定的违约金数额、比例及计算方法等。违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发票，同时也能够有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。
  • 4、合同的变更未能形成书面证据
    • 经双方当事人协商一致可以变更或解除合同，但变更或解除合同的意思表示应体现为书面形式。
  • 5、对合同价格和税务条款不明确
    • 增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。 合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。
• 合同管理是公司经营管理的一项重要内容，有效的合同管理，可以减少经营失误，提高经济效益及依法维护公司的合法权益，降低公司在经营过程中因合同引起的法律风险。实施有效的经济合同审核是内部审计的一项重要工作，也是内部审计开展工作的重要依据。