合同管理审计中的风险和问题

合同内容对具体事项约定不明确,实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本,但由于项目不同的背景条件,通用合同条款往往不能..

合同管理审计中的风险和问题

• 合同各阶段的主要风险
  • 合同准备阶段
    • 1、需订立合同的经济事项未订立合同；
    • 2、重大合同未经集体研究决策；
    • 3、签订合同前，未充分了解合同相对人是否具有签约资格、履约能力等情况。
  • 合同起草阶段
    • 1、对合同的实质内容把关不严；
    • 2、对对方应履行的实质内容以外的其他相关事项未进行恰当的约定，如保密约定、违约责任、税率执行政策等。
  • 合同会签阶段
    • 1、合同未按规定流程会签审批 ；
    • 2、与合同签署相关材料不齐全，比如盖章的报价单、商务谈判纪要、招投标文件等；
    • 3、会签部门职责不清、把关不严，致使合同的合法性、严密性、可行性等方面存在瑕疵；
    • 4、部门或个人未经授权或超权限对外签订经济合同；
    • 5、印章管理不规范。
  • 合同执行阶段
    • 1、合同监督缺位，未对合同执行情况予以跟踪，导致合同出现履约风险；
    • 2、未按规定对合同履行中重大变更或中止、解除合同签订补充协议；
    • 3、未按约定内容结算，如履约期限、价格、地点和方式等 ；
    • 4、发现违约行为，未及时采取补救措施和恰当追究对方责任。
  • 合同归档阶段
    • 1、合同未及时登记台账；
    • 2、合同原件未及时整理归档；
    • 3、归档合同与具体执行合同不一致；
    • 4、合同归档与合同款支付岗位未分离；
    • 5、合同考核、责任追究制度缺失，致使合同执行效果不理想甚至造成企业损失。
• 合同管理中的常见问题
  • 1、合同签订滞后
    • 实际业务中双方已经履行合同的部分义务，而合同未经双方当事人签字或者盖章，合同处于效力待定状态，一旦出现争议，没有合同约束。
  • 2、约定的付款期限不合理
    • 合同中对于付款期限的约定不合理，比如约定合同签订后三日内付款。设定付款条件和付款时间时，务必要考虑到财务付款的可操作性，严禁将无法完成的义务写入合同。
  • 3、对于违约责任约定不充分
    • 对货物未能按期交付的违约责任未做约定，比如货物到达买受人的时间比合同约定的交货日期迟到一天，应当写明约定的违约金数额、比例及计算方法等。违约责任的设定能够有效约束和督促乙方按时、按约提供合法合规的发票，同时也能够有效规避乙方违约情况下甲方的经济损失、降低可能产生的诉讼成本。
  • 4、合同的变更未能形成书面证据
    • 经双方当事人协商一致可以变更或解除合同，但变更或解除合同的意思表示应体现为书面形式。
  • 5、对合同价格和税务条款不明确
    • 增值税为价外税，应当在合同中就合同价款是否包含税金做出明确约定，避免后期产生争议。 合同价款需明确合同含税总价、合同价（不含税部分）及税款金额，如果签订含税价款，一定要附加发票类型（增值税专用发票或增值税普通发票）和税率的限制，否则对项目成本影响很大；如果签订的是不含税价，企业将根据发票类型，决定付款金额。
• 合同管理是公司经营管理的一项重要内容，有效的合同管理，可以减少经营失误，提高经济效益及依法维护公司的合法权益，降低公司在经营过程中因合同引起的法律风险。实施有效的经济合同审核是内部审计的一项重要工作，也是内部审计开展工作的重要依据。