二建管理第二章 施工成本管理

材料出厂质量证明和试验报告、施工试验记录、隐蔽工程验收记录、基础和主体结构验收记录、设备安装工程记录、施工组织设计、技术交底资料、工程质量检验评定标准

施工成本管理

• 建筑安装工程费用项目的组成与计算
  • 建筑安装工程费用按照构成要素划分
    • 人工费（生产工人）
      • 支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用
      • 计时（件）工资
      • 奖金：对超额劳动和增收节支支付给给人的劳动报酬
      • 津贴补贴
      • 加班加点工资
      • 特殊情况下支付的工资：入因病、工伤、产假、停工学习等原因支付的工资
    • 材料费（含工程设备）
      • 材料进场的检验试验费不属于材料费 属于企业管理费
      • 施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、工程设备的费用（工程设备是指构成或者计划构成永久工程一部分的机电设备、金属结构设备等。
        • 工程设备费=工程设备量X工程设备单价 工程设备单价=（设备原价+运杂费）X（1+采购保管费率）
      • 材料原价
      • 运杂费
      • 运输损耗费
      • 采购及保管费
      • 材料费=材料消耗量X材料单价 材料单价=（材料原价+运杂费）X（1+运输损耗费率）X（1+采购保管费率）
    • 施工机具使用费
      • 施工机械使用费
        • 折旧费
        • 大修理费
        • 经常修理费
        • 安拆费及场外运费
        • 人工费（司机和其他操作人员）
        • 燃料动力费
        • 税费：车船使用税、保险费、年检费
      • 仪器仪表使用费
    • 企业管理费
      • 指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用
      • 管理人员工资
      • 办公费
      • 差旅交通费
      • 固定资产使用费
      • 工具用具使用费
      • 劳动保险和职工福利费
      • 劳动保护费
      • 检验试验费（材料一般鉴定、检查费用）
      • 工会经费
      • 职工教育经费
      • 财产保险费
      • 财务费（企业为筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保所发生的费用）
      • 税金
      • 城市维护建设税
      • 教育费附加
      • 地方教育附加
      • 其他
    • 利润
    • 规费
      • 社会保险费
        • 养老保险费
        • 失业保险费
        • 医疗保险费
        • 生育保险费
        • 工伤保险费
      • 住房公积金
    • 税金
      • 计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额
  • 建筑安装工程费用按照造价形成划分
    • 分部分项工程费
    • 措施项目费
      • 为完成工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环保等方面的费用
      • 安全文明施工费
        • 环境保护费
        • 文明施工费
        • 安全施工费
        • 临时设施费
        • 建筑工人实名制管理费
      • 夜间施工增加费
      • 二次搬运费
      • 冬雨期施工增加费
      • 已完工程及设备保护费
      • 工程定位复测费
      • 特殊地区施工增加费
      • 大型机械设备进出场及安拆费
      • 脚手架工程费
    • 其他项目费
      • 暂列金额
        • 建设单位在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项
        • 用于合同签订时尚未确定或不可预见的材料、工程设备、服务的采购，可能的工程变更，合同约定工程价款调整及索赔、现场签证的费用
        • 由建设单位掌握使用，如有余额归建设单位
      • 计日工
        • 施工企业完成建设单位提出的施工图纸以外的零星项目施工工作所需的费用
          • 按施工过程中的签证计价
      • 总承包服务费
        • 总承包人为配合物、协调建设单位进行的专业工程发包等服务所需的费用（甲方指定分包）
          • 施工企业投标时自主报价，按照签约合同价执行
    • 规费
    • 税金
  • 建筑安装工程费用计算
    • 各费用构成要素计算方法
      • 材料费
      • 工程设备费
      • 企业管理费
        • 投标报价时，确定企业管理费的基础
        • 以分部分项工程费为基础
        • 以人工费和机械费合计为基础
        • 以人工费为基础
      • 规费：以定额人工费为计算基础，根据当地建管部门规定费率确定
      • 子主题5
    • 按照造价形成划分计算方法
      • 分部分项工程费=分部分项工程量X综合单价
        • 综合单价=人工费+材料费+施工机具施工费+企业管理费+利润
      • 措施项目费=措施项目工程量X综合单价
        • 应予计量的=措施项目费=措施项目工程量X综合单价
        • 不宜计量的=措施项目费=计算基数X对应费率（%）
          • 安全文明施工费
          • 夜间施工增加费
          • 二次搬运费
          • 冬雨期施工增加费
          • 已完工程及设备保护费
      • 其他项目费
  • 增值税计算
    • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
      • 销项税额=销售额*税率
      • 进项税额=买价*扣除率
    • 针对一般纳税人，使用税率9%
      • 增值税销项税额=税前造价*9%
        • 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用均不包含增值税可抵扣进项税额的价格
    • 针对小规模纳税人，不得抵扣进项税额，税率3%
      • 增值税=税前造价*3%
        • 税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用均包含增值税可抵扣进项税额的价格
• 建设工程定额
  • 建设工程定额的分类
    • 按生产要素分类
      • 人工定额
      • 材料定额
      • 施工机械台班定额
    • 按编制程序和用途
      • 施工定额
        • 编制对象：同一性质施工过程（工序）（1）分项最细子目最多、基础性定额（2）由人工定额、材料消耗定额和机械台班使用定额组成
          • 施工企业内部用（企业定额）
      • 预算定额
        • 分部分项工程
          • 施工图预算（社会性）
      • 概算定额
        • 扩大的分部分项工程
          • 扩大的初步设计阶段
      • 概算指标
        • 整个建筑物和构筑物
          • 初步设计阶段
      • 投资估算指标
        • 独立的单项工程或完整的工程项目
          • 项目建议书和可行性研究阶段
    • 按编制单位和适用范围
      • 全国统一定额
      • 行业定额
      • 地区定额
      • 企业定额
    • 按投资的费用性质
      • 建筑工程定额
      • 设备安装工程定额
      • 建筑安装工程费用定额
      • 工具、器具定额
      • 工程建设其他定额
  • 人工定额的编制
    • 工人工作时间的分类
      • 必须消耗的时间
        • 休息时间
        • 有效工作时间
          • 基本工作时间
          • 准备与结束工作时间
          • 辅助工作时间
        • 不可避免的中断时间
        • 定额时间
      • 损失时间
        • 多余和偶然时间
        • 停工时间
          • 施工本身造成停工的时间
          • 非本身施工造成的停工时间
        • 违背劳动纪律损失时间
    • 制定人工定额的常用方法
      • 技术测定法
        • 测定工序的工时消耗方法：测时法、写实记录法、工作日写实法
      • 统计分析法
        • 适用于生产条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程
        • 反映已达到的劳动生产率水平，不是真实反应施工生产平均水平
      • 比较类推法
        • 适用于产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程
      • 经验估计法
        • 通常做一次性定额使用
    • 人工定额的形式
      • 人工时间定额（单位是工日）
        • 个人完成单位合格产品所必需的工作时间
        • 以工日为单位，每一工日按照8小时计算
      • 人工产量定额
        • 个人在单位工日中完成的合格产品的数量
      • 时间定额X产量定额=1
    • 子主题4
  • 材料消耗定额的编制
    • 材料分类
      • 主要材料
        • 构成工程实体
      • 辅助材料
        • 构成工程实体，但相对密度较小的材料
      • 周转性材料
        • 工具性材料：如模板、脚手架
      • 零星材料
    • 材料消耗定额的编制方法
      • 净用量
        • 理论计算法
        • 测定法
        • 图纸计算法
        • 经验法
      • 不可避免的废料和损耗：损耗量
        • （现场内运输及操作过程中）
        • 观察法
        • 统计法
      • 损耗率=损耗量/净用量X100%
    • 周转性材料消耗定额
      • 周转性材料消耗影响因素
        • 第一次制造时的材料消耗（一次使用量）
        • 每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需要补充）
        • 周转使用次数
        • 周转材料的最终回收及其回收折价
      • 周转性材料消耗量指标
        • 一次使用量：供施工企业组织施工用
        • 摊销量：供施工企业成本核算或投标报价使用
  • 施工机械台班使用定额的编制
    • 编制方法
      • 机械定额时间（必须消耗时间）
        • 有效工作时间
          • 正常负荷下
          • 降低负荷下
        • 不可避免的无负荷工作时间
        • 不可避免中断时间
          • 与工艺过程的特点有关
          • 与机械使用和保养有关
          • 工人休息时间
      • 两个基本概念
        • 机械净工作生产率：机械纯工作1h的正常生产率
        • 机械利用系数=工作净工作时间/机械工作时间
    • 施工机械台班使用定额的形式
      • 机械时间定额
        • 一台机械完成单位合格产品所必需的工作时间（单位：台班）
      • 机械产量定额
        • 一台机械每个台班时间内完成合格产品的数量
      • 机械时间定额X机械产量定额=1
• 工程清单计价
  • 工程量清单计价的方法
    • 概述
      • 适用范围
        • 国有资金投资的建设工程发承包，必须采用工程量清单计价
        • 非国有资金投资的建设工程，宜采用工程量清单计价
      • 工程量清单应采用综合单价计价
      • 不得作为竞争性费用：安全文明施工费、规费和税金
    • 工程量清单计价形式
      • 工料单价法=人工费+材料费+施工机具使用费
      • 综合单价法=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润
      • 全费用综合单价法=人+材+机+管+利+规+税
    • 分部分项工程费=分部分项工程量X分部分项工程综合单价
      • 招标文件中的工程量是工程净量，不能作为承包人履行合同应予完成的实际和准确工程量
      • 综合单价计算
        • 确定组合定额子目
          • 一个清单项目可能对应多个定额子目
        • 计算定额子目工程量
          • 清单工程量与定额工程量计算规则有差异
    • 措施项目费
      • 综合单价法
        • 适用于可以计算工程量的措施项目
        • 如混凝土模板、脚手架、垂直运输
      • 参数法
        • 适用于施工过程中必须发生，但投标时很难具体分析预测，又无法单独列出项目内容的措施项目
        • 如二次搬运费、夜间施工费、冬雨期施工费
      • 分包法
        • 适合可以分包的独立项目
        • 如空气污染测试
    • 其他项目费
      • 暂列金额
      • 暂估价
      • 计日工
      • 总承包服务费
      • 招标人
      • 承包人确定
    • 规费和税金
      • 不得作为竞争性费用，按国家或有关部门规定进行计算
    • 风险费用
      • 在招标文件或合同中明确风险内容及范围（幅度）并在工程计价过程中予以考虑
  • 投标报价的编制方法
    • 投标价的编制原则
      • 投标人自主确定
      • 不得低于成本
      • 必须按招标工程量清单填报价格
      • 以双方责任划分作为投标报价基础
      • 以施工方案、技术措施作为投标报价基本条件
      • 科学严谨、简明适用
    • 投保价的编制
      • 综合单价
        • 应考虑风险费用，未瞑无阿风险是，提请招标人明确
      • 单价项目
        • 针对分部分项该工程和措施项目中的单价项目，只要是确定综合单价
        • 若工程量清单特征描述与设计图纸不符，投标人以招标工程量清单的项目特征描述为准，确定投标报价的综合单价
      • 其他项目费
        • 暂列金额与暂估价按清单填写，不得变动
        • 计日工和总承包服务费自主确定
      • 规费和税金
        • 按建管部门规定计算
      • 投标总价
        • =分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费+税金
        • 不能总价优惠
  • 合同价款的约定
    • 中标通知书发出之日30天内，依据招标文件和中标人的投标文件在书面合同中约定
    • 合同约定不得违背招投标文件中关于工期、造价、质量等方面的实质性内容，招标文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文件为准
• 计量与支付
  • 工程计量
    • 工程计量的依据
      • 质量合格证书（报验申请表）：质量达到合同标准的已完工程才予以计量
      • 计量规范和技术规范
      • 设计图纸
    • 单价合同的计量
      • 应是承包人完成合同工程应予计量的工程量
      • 当清单中出现缺项、工程量偏差或因工程变更引起工程量增减时，按承包人在履行合同义务中完成的工程量计量
    • 计量方法
      • 均摊法
        • 按合同工期平均计量，如维护工地清洁
      • 凭据法
        • 如建筑工程保险费、履约保证金项目等
      • 估价法
        • 根据监理工程师估算的已完成工程价值支付
      • 断面法
        • 用于取土坑或填筑路堤土方
      • 图纸法
        • 如混凝土浇筑体积量
      • 分解计量法
  • 合同价款调整
    • 法律法规变化
      • 基准日期后，法律法规变化可调整合同价款
        • 招标工程基准日期：投标截止日期前28天
        • 非招标工程基准日期：合同签订前28天
      • 承包人原因导致工期延误，且延误时间出现法律变化
        • 增加的费用和延误的工期由承包人承担
        • 调整时间在合同工程原定竣工时间之后，价款调增的不予调整，价款调减的予以调减
    • 工程量偏差
      • 实际工程量与招标工程量偏差超过15%，需调整综合单价，调整原则
        • 增加超过15%以上时，增加部分工程量的综合单价调低
        • 减少超过15%以上时，减少剩余部分的工程量应予调高
      • 实际工程量与招标工程量偏差超过15%，引起相关措施项目相应发生变化
        • 工程量增加的措施项目费调增
        • 工程量渐少的措施项目费调减
        • 据实调整
    • 不可抗力
      • 永久工程的材料、工程设备由发包人承担
      • 承包人的施工机械设备损坏由承包人承担
      • 发包人和承包人承担各自人员伤亡和财产损失
      • 承办人停工的费用损失由双方合理承担，停工期间必须支付的工人工资由发包人承担。
      • 工期顺延，发包人要求赶工时，赶工费用由发包人承担
      • 停工期间承包人照管、清理、修复工程的费用由发包人承担
    • 提前竣工（赶工赔偿）
      • 工期压缩不得超过定额工期的20%，超过者在招标文件中明示增加赶工费用
      • 发包人要求提前竣工，应征得承包人同意并与承包人商定赶工措施，法宝嗯承担提前竣工费
      • 赶工费作为增加合同价款，与结算款一并支付
  • 工程变更价款的确定
    • 变更估价
      • 已标价工程量清单或预算书中有相同项目的，按照相同项目单价认定
      • 已标价工程量清单或预算书中无相同项目，单有类似项目的，参照类似项目的单价认定
      • 变更超过15%，或者没有相同或类似项目的，按照成本加利润的原则，双方协商单价
    • 措施项目费的调整
      • 拟实施的方案提交发包人确认（前提）
      • 安全文明施工费按实调整，不得浮动
      • 采用单价计算的，按照实际发生变化的措施项目调整
      • 采用总价计算的，按照实际发生变化的措施项目调整（及考虑报价浮动率）L=（1-中标价/最高投标价）*100%
  • 索赔与现场签证
    • 索赔
      • 索赔费用
        • 人工费
          • 增加工作内容的人工费：按计日工计算
          • 停工损失费
          • 工作效率降低的损失费
          • 按照窝工费计算
        • 设备费
          • 增加工作内容的设备费：按照台班费计算
          • 窝工的设备费索赔
            • * 折旧费（自有设备） * 租赁费（租赁设备）
        • 利润
          • 工程范围、内容变更可索赔
        • 延迟付款利息
          • 按约定利率支付
      • 索赔费用的计算方法
        • 实际费用法
          • 最常用
          • 不能遗漏费用项目
        • 总费用法
          • 索赔金额=实际总费用-投标报价估算费用
          • 对业主不利
        • 修正总费用法
          • 只计算受影响时段内某项工作所受影响的损失
          • 索赔金额=某项工作调整后实际总费用-该项工作报价费
    • 现场签证
      • 指发承包双方代表就施工国过程中涉及的责任时间所作的签认证明
        • 合同范围以外零星工程的确认
        • 工程变更后需要现场确认的工程量
        • 非承包人原因导致人工、设备窝工及损失
        • 符合施工合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减
        • 确认修改施工方案引起的工程量或费用增减
        • 工程变更导致的工程施工措施费增减等
        • 合同外、业主方承担
  • 预付款及期中支付
    • 保障农民工工资支付条例
      • 农民工工资应当是货币形式
      • 建设单位应向施工单位提供工程款支付担保
      • 施工总承包或者分包单位应当依法与所招用的农民工订立劳动合同并惊醒实名登记
      • 分包单位对所招用的农民工实名制管理和工资支付负直接责任，施工总承包单位进行监督
      • 单位农民工工资委托施工总承包单位代发制度
    • 安全文明施工费
      • 发包人承担，不得以任何形式扣减该部分费用
      • 基准日期后法律法规发生变化，增加的安全文明施工费也由发包人承担
      • 经发包人同意采取合同约定以外的安全措施所产生的费用，由发包人承担
      • 发包人在开工后28d内预付安全文明施工费总额的50%，其余部分与进度款同期支付
      • 专款专用，在财务账目仲单独列项备查，不得挪作他用
  • 竣工结算与支付
    • 竣工结算款支付
      • 竣工验收合格后28d内，提交竣工结算申请单，内容包括
        • 竣工结算合同价格（结算价）
        • 发包人已支付承包人的款项（已付款）
        • 应扣留的质量保证金（应扣款）
        • 发包人应支付承包人的合同价款（应付款）
      • 发包人签发竣工结算支付证书及支付结算款
        • 发包人收到竣工结算申请书28天内未完成审批且未提出异议，视为认可，第29天视为已签发竣工付款证书
        • 签发竣工付款证书后14天内，完成竣工付款
      • 28-28-14
    • 最终结清
      • 缺陷责***终止证书颁发后7天内，承包人向发包人提交最终结清申请单
      • 发包人收到后14天内完成审批并颁发最终结清证书
      • 结清证书办法后7天内完成支付
      • 7-14-7
  • 质量保证金的处理
    • 工程竣工前，承包人已经提交履约担保的，发包人不得同时预留工程质量保证金
      • 质量保证金方式
        • 质量保证金保函（原则采用）
        • 相应比例工程款（扣留）
        • 双方约定其他方式
      • 质量保证金扣留
        • 支付进度款时逐次扣留（原则采用）
        • 工程竣工结算时一次性扣留
        • 双方约定其他方式
      • 质量保证金退还
        • 缺陷责***满后，承包人向发包人申请返还保证金
        • 发包人收到申请14天内核实，无异议时按约定返还
        • 返还期限未约定时，核实后14天内返还
      • 保修
        • 保修期自竣工验收合格之日起算，不得低于法定最低保修年限
        • 发包人未经竣工验收擅自使用工程，保修期自转移占有之日计算
        • 修复费用
          • 承包人原因造成的工程的缺陷、损坏：承包人负责修复承担所有后果
          • 非承包人原因造成的工程的缺陷、损坏：可委托承包人修复，发包人承担费用、支付利润
          • 责任方承担风险
  • 合同解除的价款结算与支付
    • 因不可抗力解除合同
      • 因不可抗力连续超过84天或累计超过140天，双方均有权解除合同
    • 因发包人违约解除合同
      • 发包人违约时，承包人可发通知要求纠正违约行为，发包人收到通知后28天内仍不纠正，可暂停相应部分工程施工，并通知监理人
      • 暂停施工满28d后仍不纠正违约行为，或发包人明确表示或者以其行为表明不履行合同主要义务，承包人有权接触合同，发包人承担后果
      • 要求纠正-暂停施工-解除合同
        • 28d 28d
    • 因承包人违约解除合同
      • 监理人可发整改通知要求限期整改
      • 承包人整改期限内仍不纠正违约行为或明确表示，以其行为表明不履行合同主要义务，发包人有权解除合同
      • 要求整改-解除合同
• 施工成本管理的任务、程序和措施
  • 成本管理的任务
    • 施工成本
      • 直接成本
        • 工程实体和有助于工程实体形成、可直接计入工程对象的费用
        • 组成：人、材、机
      • 间接成本
        • 准备施工、组织和管理施工生产费用支出、无法计入工程对象的费用
        • 企业管理费：（管理人员工资、办公费、差旅费等）
      • 摘要
        • 施工成本的周转材料、只能算摊销费或租赁费
        • 成本管理要做好基础工作，最重要最根本的基础工作是成本管理责任体系的建立
    • 成本管理的任务
      • 成本计划
        • 建立成本管理责任制，开展成本控制和核算的基础，项目降低
          • 成本的指导文件，是设立目标成本的依据，编制原则如下：
          • 从实际情况出发
          • 与其他计划相结合：如施工方案、生产进度计划、财务计划、材料供应及消耗计划
          • 采用先进技术经济定额
          • 统一领导、分级管理
          • 适度弹性、指留有余地
      • 成本控制
        • 时间：投标阶段开始，保证金返还结束
        • 分类
          • 事前控制
          • 事中控制（过程控制）
          • 事后控制
      • 成本核算
        • 两个环节
          • 归集和分配施工成本，计算实际发生额（分类）
          • 计算施工项目的总成本和单位成本（计算）
        • 对象
          • 单位工程（一般）
        • 周期
          • 按规定的会计周期进行成本核算，编制成本报告
        • 竣工工程成本核算
          • 现场成本核算
            • * 项目管理机构核算，考核项目管理绩效
          • 完全成本核算
            • * 企业财务部门核算，考核企业经营效益
      • 成本分析
        • 主要利用项目的成本核算资料（成本信息）与项目目标、预算成本（本项目）以及类似项目的实际成本等进行比较，以了解成本变动情况
        • 成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心
      • 成本考核
  • 成本管理的程序
    • 掌握生产要素价格信息
    • 确定项目合同价
    • 编制成本计划、确定项目实施成本
    • 进行成本控制
    • 进行项目过程成本分析
    • 继续项目过程成本考核
    • 编制项目成本报告
    • 项目成本管理资料归档
  • 成本管理的措施
    • 组织措施（前提和保障）
      • 组织论（与人有关）
      • 实行项目经理责任制
      • 落实成本管理的组织机构和人员
      • 明确成本管理人员的任务和职能分工，权力和责任
      • 编制成本控制工作计划，确定合理工作流程
      • 编制施工采购计划
      • 加强施工定额和施工任务单管理
      • 加强施工调度，避免窝工损失
    • 技术措施
      • 设计、方案、材料、机械
        • 进行技术经济分析，确定最佳的施工方案
        • 通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法
        • 确定合适的施工机械、设备使用方案
        • 应用现金的施工技术、新材料和先进的机械设备
    • 经济措施
      • 资金、资源、签证
        • 编制资金使用计划、确定、分解成本管理目标
        • 对成本管理目标进行风险分析，并指定防范性对策
        • 严控各项开支、及时记录、收集、整理、核算实际支出
        • 及时落实业主方签证并结算工程款
    • 合同措施
      • 合同结构索赔
        • 选用合适的合同结构
        • 合同条款考虑影响成本和效益的因素
        • 索赔
• 施工成本计划和成本控制
  • 成本计划的类型
    • 施工成本计划的类型
      • 竞争性成本计划
        • 编制时间：投标及签订合同阶段
        • 编制依据：招标文件（如合同文件、设计图纸、工程清单）
        • 缺点：总体上比较粗略
      • 指导性成本计划
        • 编制时间：选派项目经理阶段
        • 编制依据：合同价
        • 采用定额：企业预算定额
        • 作用：项目经理的责任成本目标
      • 实施性成本计划
        • 编制时间：施工准备阶段
        • 编制依据：实施方案
        • 采用定额：企业施工定额
    • 两算对比
      • 施工预算
        • 编制依据：施工定额
        • 适用范围：施工企业内部管理
        • 发挥作用：组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据（对内）
      • 施工图预算
        • 编制依据：预算定额
        • 适用范围：既适用于发包人、又适用于承包人（双方）
        • 发挥作用：投标报价的依据（双方）
      • 方法
        • 实物对比法（量）
        • 金额对比法（价）
      • 内容
        • 人工量及人工费
        • 材料消耗量及材料费
        • 施工机具费
        • 周转材料使用费
        • 施工预算一般比施工图预算少
  • 成本计划的编制依据和程序
    • 编制依据
      • 合同文件
      • 项目管理实施规划
      • 相关设计文件
      • 价格信息（如人、材、机的市场价）
      • 相关定额（施工定额）
      • 类似项目的成本资料
  • 成本计划的编制方法
    • 按成本组成
      • 人工费
      • 材料费
      • 施工机具使用费
      • 企业管理费
        • 间接成本
      • 其他
      • 直接成本
    • 按项目结构
      • 单项工程
        • 单位工程
          • 分部工程
            • * 分项工程 * 总成本划分四个级别
      • 项目总体层面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当不可预见费
    • 按工程实施阶段
      • 两种表示方式
        • 在时标网络计划上按月编制的成本计划直方图
        • 时间-成本累计曲线（S型曲线）
        • 时间-成本累计曲线（S曲线）的绘制步骤
          • 确定工程项目进度计划，编制横道图
          • 计算单位时间成本，按时间编制成本支出计划（即成本计划直方图）
          • 计算各单位时间的累计支出成本
          • 绘制S形曲线
          • 水平段表示停工S曲线包络再在最早开始和最迟开始的曲线内
        • 合理安排资金，筹措资金来调整S形曲线，调整非关键线路上的工序项目的最早或最迟开始时间，力争将实际的成本支出控制在计划的范围内
        • 所有工作时间按照最迟开始时间开始，对贷款利息有利，降低按期竣工的保证率
  • 成本控制的依据和程序
    • 成本过程控制中，有两类控制程序
      • 管理行为控制程序---成本过程控制的基础
      • 指标控制程序---成本过程控制的重点
      • 相对独立又相互联系的，相互补充又相互制约
    • 管理行为控制程序
      • 成本管理体系的建立是企业自身生存发展的需要没有社会组织来评审和认证
    • 指标控制程序
      • （动态控制）
      • 确定成本管理分层次目标
        • 项目成本管理目标：基于项目承包合同确定
        • 月度成本计划目标：依据工程进度计划确定
      • 采集成本数据，检测成本形成过程
      • 找出偏差，分析原因
      • 制定对策，纠正偏差
      • 调整成本管理办法
      • 成本指标考核管理行为，管理行为保证成本指标
  • 成本控制的方法
    • 赢得值法
      • 基本参数
        • 已完工作 * 预算费用（BCWP)
        • 计划工作 * 预算费用 (BCWS)
        • 已完工作 * 实际费用 (ACWP)
        • 量X价
      • 四个评价指标
        • 费用偏差（CV)=已完工作预算费用（BCWP)-已完工作实际费用（ACWP)
          • （说明工作一样的但是费用不一样，所以一个是预算费用一个是实际费用）
          • CV大于0，表示节支
          • CV小于0，表示超支
        • 进度偏差（SV)=已完工作预算费用（BCWP)-计划工作预算费用（(BCWS)
          • （说明费用是一致的但是工作完成不一样，所以一个是已完工作一个是计划工作）
          • SV大于0，表示进度提前
          • SV小于0，表示进度滞后
        • 费用绩效指数=已完工作预算费用（BCWP)/已完工作实际费用（ACWP)
          • CPI大于1，表示节支
          • CPI小于1，表示超支
        • 进度绩效指数=已完工作预算费用（BCWP)/计划工作预算费用（(BCWS)
          • SPI大于1，表示进度提前
          • SPI小于1，表示进度滞后
        • 大于就是好（节支、提前），小于就是差（超支、滞后）
      • 相关说明
        • 费用（进度）偏差反应绝对偏差，仅适合于对同一项目做偏差分析
        • 费用（进度）绩效指数反应相对偏差，对同一项目和不同项目比较中均可采用
        • 在项目的费用、进度综合控制中引入赢得值法，可以克服进度、费用分开控制的缺点，定量地判断进度、费用的执行效果
    • 偏差分析的表达方法
      • 横道图法
        • 优点：形象、直观、一目了然；准确表达绝对偏差
        • 缺点：反映信息量少，在项目较高管理层应用
      • 曲线法
        • 要求会识图
        • 反映累计偏差
• 施工成本核算、成本分析和成本考核
  • 施工成本核算的原则、依据、范围和程序
    • 成本核算的原则（三同步）
      • 形象进度、产值统计、成本归集同步，即三者的取值范围应是一致的，对应工程量均应是相同的数值
    • 成本核算的范围
      • （企业会计准则）工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止的直接费用和间接费用
      • （企业产品成本核算制度）直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包成本
  • 施工成本核算的方法
    • 表格核算法
      • 基础：项目内部的各环节成本核算
      • 优点：简便易懂、方便操作、实用性好
      • 缺点：审核不严密、精度不高、覆盖面小
      • 应用：工程项目各施工岗位成本的责任核算和控制
      • 业余、岗位
    • 会计核算法
      • 基础：会计对项目的全面核算
      • 优点：科学严密、人为控制小、覆盖面大
      • 缺点：对核算人员的专业水平和工作经验都要求较高
      • 应用：企业生产经营成本、项目成本、债券债务等
      • 专业、企业和项目
  • 施工成本分析的依据、内容和步骤
    • 成本分析的依据
      • 会计核算
        • 价值核算
        • 对象：一定单位的经济范围
      • 业务核算
        • 范围更广（比会计、统计核算，会计和统计核算针对已经发生的经济活动，业务核算无限制）
        • 对象：个别经济业务
        • 目的：取得资料，采取措施及时调整
      • 统计核算
        • 计量尺度比会计宽，可以用货币、实物、或劳动
    • 成本分析的内容
      • 时间节点成本分析
      • 工作任务分解单元成本分析
      • 组织单元成本分析
      • 单项指标成本分析
      • 综合项目成本分析
  • 施工成本分析的方法
    • 基本方法
      • 比较法
      • 因素分析法
        • 又称连环置换法，用来分析各种因素对成本的影响程度
        • 分析时，假定众多因素中的一个因素变化、其他不变、逐个替换、比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响
        • 因素的排序规则：先实物量、后相对量、先绝对值、后相对值（百分比、比率)
      • 差额计算法
      • 比率法
    • 综合成本分析方法
      • 分部分项工程成本分析
      • 月（季度）成本分析
      • 年度成本分析
      • 竣工成本的综合分析
    • 成本项目分析方法
      • 因素分析法
        • 因素的排序：产量-单价-损耗率
        • 目标成本=产量
          • 单价 损耗率（原）
      • 差额计算法
        • 预算成本
        • 成本降低额
    • 成本项目分析方法
      • 分部分项成本分析方法
        • 是施工项目成本分析的基础，对象为已完成的分部分项工程
        • 分析的方法：三算对比（预算成本、目标成本、实际成本）分别计算实际偏差和目标偏差
          • 预算成本：投标报价成本
          • 目标成本：施工预算
          • 实际成本：施工任务单的世界工作量、实耗人工和限额领料单那的实耗材料
        • 无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析，对于主要的则必须要进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析
      • 月（季度）成本分析
        • 定期的、经常性的中间成本分析
        • 依据：当月、季的成本报表
        • 对于成本中的政策性亏损，从控制支出入手，把超支额压缩控制到最低限度
      • 年度成本分析
        • 企业成本要求按年结算，不得转入下一个年度
        • 项目成本以本项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结算连续计算
        • 依据是年度成本报表
        • 重点是针对下一年度的施工情况、规划切实可行的规划，未雨绸缪
    • 专项成本分析方法
      • 成本盈亏异常分析：三同步检查
      • 工期成本分析：
        • 首先用比较法，将计划成本与实际工期成本比较
        • 然后用因素分析法，分析各因素变动对工期成本的影响
      • 资金成本分析
        • 指标为成本指出率，可看出资金收入中用于成本支出的比重，分析资金使用的合理性
          • 成本支出率=计算期实际成本/计算期实际工程款收入*100%
  • 施工成本考核的依据和方法
    • 成本考核的依据
      • 包括成本计划、成本控制、成本核算、成本分析资料，主要依据是成本计划确定的各类指标
        • 数量指标：如项目计划总成本（数值）
        • 质量指标：如项目总成本降低率（比值）
        • 效益指标：如项目成本降低额（差值）
    • 成本考核的主要指标
      • 项目成本降低额
      • 项目成本降低率