导图社区一建经济（1~3节）

一建经济（1~3节）

这是一篇关于一建经济（1~3节）的思维导图，整理了资金时间价值计算及应用、技术方案经济效果评价、技术方案现金流量表、设备更新分析、价值工程在工程建设当中的应用等内容，欢迎交流！

编辑于2023-02-23 09:12:58 浙江省

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2024一建实务（建筑工程）全书摘要
这是一篇关于一建实务（建筑工程）考点的思维导图，主要内容包括：工程技术、法规与标准、项目管理共计三章内容。
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这是一篇关于一建管理（1~7节）的思维导图，整理了工程管理的内涵和任务、工程项目管理的目标和任务、工程项目策划、工程项目采购模式、项目经理、工程监理等内容，一起来看吧！

一建经济（1~3节）

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工程经济

10资金时间价值计算及应用

资金时间价值

影响因素

资金使用时间

在单位时间资金增值率一定条件下，资金使用时间与时间价值成正比

资金数量

其他条件不变的情况下，资金数量与时间价值成正比

资金投入和回收特点

早收晚投

资金周转速度

正比

绝对尺度

相对尺度

利息

概念

1、是资金时间价值的一张表现形式之一 2、由贷款发生利润的一种再分配 3、是资金的一种机会成本 4、在工程经济分析中，利息常常指占有资金所付出的代价或放弃使用资金所得的补偿

单利

N年利息：I=P*i*n

N年本利和：F=P(1+i*n）

复利

N年利息

N年本利和

利率

高低决定因素

社会平均利润率（最高界限）

借贷资本的供求关系：供不应求：高

市场风险（正比）

通货膨胀（正比）

有直接影响

借出资本期限长短（正比）

现金流量图

四个步骤：时间轴、确定方向、数额大小、发生时点

三要素：现金流量大小、方向、作用点

规则

横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续

垂直箭线代表不同时点的现金流量情况

箭线长短应体现各时点现金流量的数值差异

箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点

终值和现值

一次支付

复利终值系数：（F/P, i，n）复利现值系数：（P/F, i，n）

年金支付

年金终值

年金现值

现值点和第一期年金间隔一期终值点和最后一期年金时点重合

有效利率

名义利率：r=i*m

年有效利率

年利率10%，按天计息比按年计息多0.5%

20技术方案经济效果评价

经济效果评价是分析论证技术方案的财务可行性和经济合理性

经济效果评价内容

盈利能力

偿债能力

经营性方案，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力非经营性技术方案，经济效果评价主要分析项

财务生存能力

净现金流量——财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量财务可持续的基本条件

累计盈余资金——允许个别年份净现金流量出现负值财务生存的必要条件

评价方法

基本方法

确定性评价方法；不确定性评价方法

按评价方法性质

定量分析；定性分析

按是否考虑时间因素

静态分析（不考虑资金时间价值）；动态分析（考虑资金的时间价值）

按评价是否考虑融资

1、融资前分析：分析整个技术方案，从技术方案投资总获利能力角度，考察方案设计的合理性 2、融资后分析：分析技术方案资本金和投资各方，从资本金出资者整体和投资各方角度，考虑技术方案资本金收益水平和投资各方收益水平

按技术方案评价时间

事前评价；事中评价；事后评价

经济效果评价方案

独立投资方案

互斥投资方案

1、考察各个技术方案自身经济效果，即进行“绝对经济效果检验” 2、考察哪个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”

技术方案计算期

建设期

资金正式投入开始到技术方案建成投产为止所需要的时间

运营期

投产期

技术方案投入生产但尚未达到设计生产能力时的过渡阶段

达产期

生产运营达到设计预期水平后的时间

经济效果评价指标评价体系

确定性分析

盈利能力分析

静态分析

对技术方案粗略评价对短期投资方案评价对逐年收益大致相等的技术方案评价

投资收益率

高于银行利率率有利，反之有害

总投资收益率

投资收益率=达产期年平均息税前利润（年利润总额+计入年总成本费用的利息费用）/总投资（建设投资+建设期利息+全部流动资金）大于等于基准收益率，方案可行

资本金净利润率

资本金净利润率=年平均净利润(利润总额-所得税）/资本金

概念

投资方案建成投产并达到设计生产能力后一个正常生产年份的年均收益额与方案总投资的比率

缺点

1、没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性 2、指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定的不确定性和人为因素

静态投资回收期

回收期=现金流转正年份+剩余未负值数量绝对值/当年净现金流量

优缺点

优点

1、一定程度上显示资本周转速度，资本周转速度越快，静态投资回收期越短，风险越小，技术方案抗风险能力强 2、适用于技术上更新迅速的技术方案，或资金相当短缺的技术方案，或未来情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案

缺点

1、没有全面考虑整个计算期现金流量，只考虑回收之前的效果，不反映回收之后的情况，无法全面衡量技术方案在整个计算期经济效果 2、没有考虑资金时间价值，只考虑回收之前各年净现金流量的直接加减，以致无法准确判断技术方案优劣

动态分析

财务净现值FNPV

超额收益

净现值=现金流入折现率+现金流出折现率净现值=累计净现金流量折现求和（净现金流量/（1+i）n求和）

优缺点

优点

1、考虑资金时间价值； 2、全面考虑技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布状况 3、经济意义明确，判断直观

缺点

1、基准收益率取值困难 2、不同技术方案需要相同计算期才能通过净现值进行比较 3、难以反映单位投资使用效率 4、不能反映运营期各年的经营结果 5、不能反映投资回收速度

判别准则

FNPV>0

技术方案除了满足基准收益率要求的盈利外，还能得到超额收益，技术方案财务上可行

FNPV=0

技术方案基本能满足基准收益率要求的盈利水平，说明该技术方案财务上可行

FNPV<0

技术方案不能满足基准收益率要求的盈利水平，收益的现值不能抵偿支出的现值，该技术方案财务上不可行

对于多个互斥技术方案评价时，在所有FNPV>0的技术方案中，以财务净现值最大的技术方案为财务上相对更优的方案

基准收益率越大，财务净现值越小

财务内部收益率FIRR

各年净现金流量的现值累计等于0时的折现率

线性内插法

判别准则

FIRR>ic，则技术方案在经济上可以接受

FIRR<ic，则技术方案在经济上应予以拒绝

优缺点

优点：可以反映投资全过程的收益；无需事先确定基准收益率率；不受外部因素影响，只取决于净现金流量情况

缺点：计算麻烦；非常规方案出现多个内部收益率，难以判断；不能用于互斥方案比选

基准收益率

技术方案最低标准的收益水平

影响因素

资金成本

包括筹资费和资金使用费

机会成本

外部形成的最大收益（不是实际支出）

投资风险

资金密集型技术方案高于劳动密集型资金专用性强的风险高于资产通用性强的以降低生产成本为目的的风险低于扩大产量、扩大市场份额为目的资金雄厚的投资主体风险低于资金拮据者

通货膨胀

技术方案现金流量按当年价格应考虑技术方案现金流量按基年价格应考虑

确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，完全是自有资金投资时，基础是资金的机会成本而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的影响因素

偿债能力分析（静态指标）

指标

利息备付率

利息备付率=息税前利润/当期应付利息

正常>1，我国 ³ 2

偿债备付率

（息税前利润+折旧+摊销-所得税）/本息和

正常>1，我国 ³ 1.3

借款偿还期

1、适用于不预先给定借款偿还期限的 2、按最大偿还能力计算 3、预先给定偿还期的，用利息备付率和偿债备付率

资产负债率

流动比率

速动比率

层次

技术方案层次的偿债能力分析

编制借款还本付息的计划表

企业层次的偿债能力分析

判断财务主体——企业筹资能力

企业财务状况考察

编制企业在拟实施技术方案建设期和投产后若干年财务计划现金流量表、资产负债表、企业借款偿还计划表等报表，分析企业偿债能力

偿债资金来源

1、可用于归还借款的利润（提取盈余公积、公益金后的未分配利润） 2、固定资产折旧(暂时闲置） 3、无形资产摊销、其他资产摊销费（暂时闲置，沉淀性质） 4、其他还款资金（减免的营业中税金）

不确定性分析

盈亏平衡分析（量本利分析）

总成本、固定成本、可变成本

固定成本

在一定产量范围内不收产品产量影响的成本

工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费，其他费用等，利息也看做是固定成本

可变成本

随产量的增减而成正比例变化的各项成本

原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等

半可变（半固定）成本

介于固定成本和可变成本之间，随产量增长而增长但不成正比例变化的成本

长期借款利息应视为固定成本、流动资金借款和短期借款利息一般也视为固定成本

销售收入=单价*销量-税金及附加*销量

量本利模型

前提条件： 1、生产量=销售量 2、产销量变化，单位可变成本不变 3、产销量变化，销售单价不变 4、只生产单一产品，或可换算为单一产品，且生产负荷率保持不变

盈亏平衡点

价*量-固-可变*量-税*量

结果判别

盈亏平衡点越低，抗风险能力越强

盈亏平衡点要按技术方案投产达到设计生产能力后正常年份的数据计算

公式中收入和成本均为不含增值税销项税和进项税的价格，如采用含税价格，盈亏平衡点计算公示中分母中应再减去产品增值税

生产能力利用率

生产能力利用率=盈亏平衡产量➗设计产量

据经验，生产能力利用率小于等于70%，技术方案安全，或能承受较大风险

敏感性分析

单因素敏感性分析步骤

确定分析指标®选择需要分析的因素®确定不确定因素带来的增减变化®确定敏感性因素

1、确定分析指标

分析投资回收快慢——静态投资回收期

分析超额收益率——财务净现值

分析资金回收能力——财务内部收益率

2、选择需要分析的不确定性因素

1、预计这些因素在变动范围内对经济效果评价指标影响较大 2、对确定性经济效果分析中采用该因素数据的准确性把握不大

3、确定不确定因素带来的增减变化

4、确定敏感性因素

SAF>0，表示指标与不确定因素同方向变化 SAF<0，表示指标与不确定因素反方向变化 ½SAF½越大，表示指标对不确定因素越敏感；反之，则不敏感

临界点

临界点是指技术方案不确定因素向不利方向变化的极限值超过极限，技术方案经济效果指标不可行临界点越低，说明该因素对技术方案经济效果指标影响越大，技术方案对该因素越敏感基准收益率越高，临界点变低

敏感度系数

敏感度系数=分析指标变动率➗因素变动率 (敏感度系数表现为图解法的斜率，越抖越敏感）敏感度系数正负号代表影响因素对利润的正负影响敏感系数的绝对值越大表示影响越大

选择敏感度小、抗风险能力强，可靠性大的方案

40技术方案现金流量表

现金流量表

投资现金流量表

计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态回收期等指标考察技术方案融资券的盈利能力

所得税称为"调整所得税”

资本金现金流量表

以技术方案作为计算基础反映投资获利能力，用以比选融资方案

投资各方现金流量表

财务计划现金流量表

计算各年投资、融资和经营活动所产生的现金流入和流出，用于计算净现金流量和累计盈余资金分析技术方案的财务生存能力

构成要素

营业收入

营业收入=产品产销量（或服务量）*产品单价（或服务单价）

补贴收入

政府在项目运营期给予的一定数额财政补贴，使投资者能获得合理的投资收益。与收益相关的在此处核算，与资产相关（构建固定资产）的政府补助不在此核算

补贴收入不列入投资各方现金流量表

投资

建设投资

分为固定资产、无形资产和其他资产

形成固定资产原值可用于计算折旧费，形成无形资产和其它资产原值可用于计算摊销费

建设利息

在建设期内发生并按规定在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息包括：银行借款、其他债务资金利息、融资中发生的手续费、承诺费等其他融资费用运营期利息计入当期总成本费用

流动资金

流动资金=流动资产-流动负债流动资金估算在营业收入和经营成本估算后

运营期内长期占有并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金技术方案寿命结束时，投入流动资金予以回收

技术方案资本金

非债务性资金一般不得以任何方式抽回。资本金是确定技术方案产权关系依据

资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构作价（以工业产权和非专利技术出资比例一般不超过20%）

对基础设施领域和国家鼓励发展行业的技术方案，可通过发行权益型、股权类金融工具筹措资本金，但不得超过技术方案资本金总额的50%

经营成本

总成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用

经营成本=总成本-折旧费-摊销费-利息支出经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

税金

增值税

建筑业增值税税率9%

消费税

计算方法：从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税

资源税

计算方法：从价计征、从量计征

城镇土地使用税

附加税

城市建设税适用税率：市区7%，县镇5%，以外1% 教育附加率3%，地方教育附加率2%

土地增值税

土地增值税=增值额*适用税率按实际超率累进税率

耕地占用税

应纳耕地占用税额=应税土地面积*适用税率占用根底建设农田水利，不缴耕地所得税

环境保护税

按应税污染物分别计算

关税

计算方法：从价计征、从量计征或国家规定其他计算方法

所得税

应纳所得税额=应纳所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

50设备更新分析

设备磨损的类型

设备磨损类型

有形磨损

第一种有形磨损

使用、外力、变形

第二种有形磨损

闲置、自然力、腐蚀

无形磨损

第一种无形磨损

同类设备、技术进步，价格下降

第二种无形磨损

有新设备代替

磨损补偿方式

局部补偿

修理

可消除性的有形磨损

现代化改装

第二种无形磨损

完全补偿

更新设备

可消除性的有形磨损

不可消除性的有形磨损

第二种无形磨损

无法补偿

第一种无形磨损

无维修设计

设备需要大修时，恰好到了更换时间

设备更新比选原则

设备更新策略

基本思路：修理或修复—修中改进—更新个别零部件—更换单机—更换整个设备（生产线）

优先顺序：损耗严重，性能、精度不能满足要求—技术陈旧落后—经济效果不佳

设备更新概念

对旧设备的整体更换，包括原型设备更新（简单更新，不具有更新技术性质）和新型设备更新（以更新的设备替换旧设备，属于技术发展的基础）

设备更新比选原则

客观立场原则

若要保留旧设备，要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权

不考虑沉没成本

沉没成本=设备账面价值-当期市场价值沉没成本=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值

逐年滚动比较

设备更新时期的确定

设备寿命

自然寿命

主要由设备有形磨损决定，不成为设备更新的估算依据

技术寿命

一般比自然寿命短，主要由无形磨损造成

经济寿命

继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间

设备经济寿命

设备经济寿命是设备年均使用成本最低的年份年平均使用成本=年运行成本（修理费）+年资产消耗成本（折旧费）

1、如果旧设备继续使用1年的年平均使用成本低于新设备年平均使用成本，不更新旧设备，继续使用旧设备1年 2、旧设备使用成本高于新设备平均使用成本，应更新现有设备，这即是设备更新的时机

设备租赁和购买的方案比选

设备租赁

经营租赁

临时使用设备，规定期限内取消或中止租约

融资租赁

贵重设备，不得任意中止和取消租约

租赁设备优缺点

优点

1、缺少资金，引进先进设备 2、获得更好的技术服务 3、保持资金流动状态，防止呆滞 4、避免通胀和利率波动，减少投资风险 5、享受税费上利益

缺点

1、无所有权只有使用权，无权改造不能处置，不能用于担保、抵押贷款 2、租金总费用高 3、租金形成长期负债 4、租赁合同严格，毁约罚款较多（融资租赁）

设备方案的比选

租赁费用构成=保证金+担保费+租金

租金范围：租赁资产的购进原价、贷款利息、营业费用、一定的利润

租金计算

附加率法

租金=资产价格（1+租期*利率）/租期+资产价格*附加率租金=资产价格/租期+资产价格*利率+资产价格*附加率

年金法（动态等额分摊）

60价值工程在工程建设当中的应用

价值工程概念

功能（必要功能）与成本（寿命周期成本）的比值（比较价值）

价值功能特点

价值工程目标，以最低寿命周期成本，使产品具备必须的功能产品寿命周期成本由生产成本（发生在企业内部的成本，也是用户购买产品的费用）和使用及维护成本组成

价值工程核心，对产品进行功能分析

将产品价值、功能、成本作为一个整体考虑

强调不断改革和创新

要求将功能定量化

以集体智慧开展有计划，有组织，有领导的管理活动

价值提升的途径：

双向型

功能提高，成本降低（重庆轻轨的墩梁并举）

改进型

功能提高，成本不变（人防工程做地下停车场）

节约型

功能不变，成本降低（电影院引入人防地道风降温系统做空调）

投资型

功能大幅提高，成本较小提高（电视塔）

牺牲型

功能小幅降低，成本极大降低（老人手机）

花钱叫投资，不花钱叫改进砍功能叫牺牲，不砍功能叫节约

价值工程的应用重点在规划与设计阶段

价值功能的工作程序

准备阶段

1、对象选择；2、信息资料收集

分析阶段

步骤：功能定义——功能整理——功能成本分析——功能评价——确定改进范围

功能分类

重要程度：基本功能、辅助功能性质：使用功能、美学功能用户需求：必要功能、不必要功能（多余、重复、过剩）量化标准：过剩功能、不足功能总体与局部分类：总体功能、局部功能逻辑关系：并列功能、上下位功能（一组比较的相对功能）

功能评价

价值系数

价值系数=功能系数/成本系数

改进范围：价值系数低，改进成本期望值大，复杂功能、问题多的功能

创新阶段

方案创造的理论依据是功能载体具有替代性

实施阶段

70新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析

选择原则

1、技术上先进性、可靠性、安全性、适用性

2、综合效益上合理：方案经济性、效益综合性经济合理性是选择应用方案的主要原则

技术分析

技术经济分析

时间阶段：事前分析、事后分析；设计阶段分析和施工阶段分析

分析内容：技术分析，经济分析，社会分析，环境分析，综合分析

分析方法：定性分析，定量分析

比选对象：有无对比，横向对比

比选尺度：规制对比，标准对比

技术分析

技术性特性指标（自身的）

技术条件指标（外部的）

经济分析

静态分析方法

增量投资分析法

增量投资收益率=成本之差/投资之差（差额都为大的-小的）

增量投资收益率大于基准收益率，用新设备反之用旧设备

折算费用法

采用方案增加投资时

折算费用=实际成本+机会成本=成本+投资*基准收益率

选择年折算费用最小的

采用方案不增加投资时

成本=固定成本+可变成本*产量

大于临界产量，选择新方案和贵方案

综合总费用法

动态分析法

财务净现值（费用限值）法、财务净年值（年成本）法

综合分析

简单分析法

加权分析法

独立方案用财务内部收益率与财务净现值评价，结论通常

工程财务

10财务会计基础

财务会计内涵

1、会计的对象是企业的经济活动 2、财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统 3、主要为外部厉害关系人服务 4、有统一的规则和方法 5、以货币为主要计量尺度 6、财务会计包括确认、计量和报告三个环节

财务会计基本内容

企业资金运动表现形式

1、资金进入企业

吸收投资、银行借入、发行股票或债券来筹集资金

2、在企业中的周转

货币资金®储备资金®生产资金®产品资金®新的货币资金，企业用货币资金购买材料、销售产品

3、资金退出企业

企业偿还银行借款、上缴税金和分派利润或股利

财务会计职能

会计基本职能

核算职能

特点：完整性、连续性、系统性

监督职能

包括事前、事中、事后监督

现代会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景。参加经济决策的六大职能

会计要素组成

静态要素

资产

特征

1、资产是过去的交易或事项所形成的 2、该项资源必须为企业所拥有或控制 3、该资源能给企业带来经济利益 4、该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠计量

流动资产

可在一年或超一年的一个营业周期内变形、耗用的资产

货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产

非流动资产

变现期间或使用寿命超过一年或长于一个营业周期内资产

债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资，长期权益工具投资、其他非流动金融资产、投资型房地产、固定资产。在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产

负债

特征

1、其清偿会导致经济利益流出企业 2、是由于过去的交易或事项形成的 3、与该资源有关的经济利益很可能流出企业，流出经济利益金额能够可靠计量

流动负债

在一年或超一年的一个营业周期内偿还的债务

短期借款、交易性金额负责、衍生金融负责、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债

非流动负债

一年以上或超过一年营业周期以上偿还的债务

长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债

所有者权益

特征

1、无须偿还 2、后于负债受偿 3、可分项企业利润

所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益，会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失

内容

实收资本

所有者按出资比例实际投入到企业的资本

资本公积

投资者投入单不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金，如资本溢价，资产评估增值，接受捐赠，外币折算差额等

盈余公积

按规定从企业的税后利润中提取的公积金

未分配利润

本年度没有分配的利润

其他权益工具

企业发现在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永续债

其他综合收益

未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额

专项储备

高危行业提取的安全生产费

动态要素

收入

成本费用

利润

会计核算原则

计量属性

历史成本（实际成本）

资产，按购置是实际支付的现场或付出代价的公允价值

负债，按实际收到款项或合同金额，或预期需要支付的现金计量

重置成本

现行条件的取得成本

可变现净值

可变现净值=销售的金额-变现的成本及费用

现值

资产或负债的未来净现金流量，折现金额

公允价值

出售资产或转移负债。在计量日发生的有序交易中，支付的金额

企业对会计要素计量是，一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证确定的会计要素金额能够取得并可靠计量

会计核算前提

会计核算基本假设

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

四个基本假设相互依存、相互补充。会计主体确定会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，货币计量则为会计核算提供必要手段。没有会计主体就没有持续经营；没有持续经营就没有会计分期；没有会计分期就不能及时提供会计信息供利害关系人使用；没有货币计量就不会由现代会计这一综合性管理手段

会计核算基础

收付实现制

现金流量表

以相关货币收支时间为基础的会计，以收到货支付现金作为确认收入和费用的依据

权责发生制

资产负债表、利润表

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应作为当期收入和费用

权责发生制以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础我国企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，行政和事业单位采用收付实现制

会计等式及应用

记账类型：单式记账法、复式记账法

会计等式应用

静态会计等式

资产=负债+所有者权益

体现特定日期财务状况，编制资产负债表依据

动态会计等式

收入-费用=利润

体现一定会计期间经营成果，编制利润表依据

综合会计等式

资产=负债+（所有者权益+收入-费用）

揭示了企业财务状况与经营成果之间的相互联系

会计监督

特点

对经济活动全过程进行监督

主要利用货币计量进行监督，也要进行实物监督

是对单位内部监督，外部监督不可替代

类型

按监督实行时间

事情监督，事中监督，事后监督

按监督的要求

为政策性监督和技术性监督

内容

会计人员进行会计监督的对象和内容是本单位的经济活动

主体

各单位的会记机构，会计人员对本单位实行会计监督

20成本与费用

费用与成本关系

收益性支出（费用）

生产费用

直接费用

人材机、其他

间接费用

项目管理费

期间费用

直接计入当期损益

管理费用

行政人员工资及办公费

财务费用

销售费用（营业费用）

资本性支出

购置或建造固定资产或长期资产的支出

营业外支出

如公益性捐赠、非常损失、盘亏损失、非流动资产损毁报废损失

利润支出

股利分配支出

工程成本的确认和结算方法

间接费用分摊

按直接费百分比分配（不考虑间接费加权分配）

按对象间接费定额加权分配

固定资产折旧

方法

年限平均法

固定资产折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/固定资产预计使用年限

工程量法

单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-残值率）*单位工作量/预计总工作量

单位里程折旧额=应计折旧额/总行驶里程

双倍余额递减法

折旧额=账面价值（余额、净值）*双倍折旧率，最后两年不考虑净残值以前各年：折旧额=资产净值*2/寿命，最后两年：（余值-残值）/2

年数总和法

固定资产原值-净残值*逐年递减的分数（折旧率）

固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

企业应对所有固定资产计提折旧。但是，已经提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外

固定资产原值：外购固定资产成本（包括购买价款和税费，达到可使用状态前的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费）

无形资产

包括专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、土地使用权

工程成本的结算方法

按月结算、分段结算、竣工结算法，双方约定的其他方法

工程成本的核算

工程成本

直接费用

人工费

材料费

机械费

其他直接费

间接费用

为完成工程发生的，不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的支出

核算原则

分期核算、相关性、一贯性、实际成本核算、及时性、配比、权责发生制、谨慎、划分收益性与资本性支出、重要性

核算程序

1、确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账 2、核算与分配各项生产费用 3、计算期末工程成本（施工生产费用） 4、计算年度合同费用，结转营业成本 5、计算竣工单位工程的实际成本

期间费用的核算

管理费用

管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、财产保险费、税金、其他管理费

财务费用

利息支出；汇兑损失；相关手续费（不包括发现可转换债券、股票支付手续费）；其他财务费用（包括融资租赁费用、现金折扣）

建设期借款利息计入固定资产投资，运营期借款利息计入财务费用

30收入

收入确认

确认收入条件

合同已批准并承诺履行各自义务

明确合同各方的权利和义务

合同明确支付条款

合同有商业实质

企业向客户转让商品有权取得对价很可能收回

合并一份合同

两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易

两份或多份合同中一份合同对价金额取决于其他合同定价或履行情况

两份或多份合同所承诺商品（或每份合同中承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务

合同变更

合同变更增加可明确区分的商品及合同价款，新增商品单独售价的，变更部分做单独一份合同

已转让和未转让的可明确区分的，视为原合同终止，未履约和变更部分合并为新合同

已转让和未转让不可明确区分的，将变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

收入分类

建筑业一般纳税人税率9%

收入性质分类

建造（施工）合同收入

合同类型

固定造价合同

承包人承包风险

成本加成合同

发包人承包风险

合同的分立与合并

分立

1、每项资产有独立的建造计划 2、与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款 3、每项资产收入和成本可以单独辨认不同时具备上述三个条件，不能将建造合同进行分立，而应将其作为一项合同进行会计处理

合并

1、该组合同按一揽子交易签订； 2、该组合合同密切相关，每项合同实际已构成一项综合利润率构成的组成部分 3、该组合同同时或依次履行不同时符合上述三个条件，则不能将该合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理

合同收入内容

初始收入

合同变更、索赔、奖励等收入

条件：对方认可，收入金额可计量

合同收入确认

合同结果能够可靠估计

估计标准

固定造价合同

合同总收入可计量

经济利益很可能流入企业

成本可区分和计量

完工进度和尚需发生成本可确定

成本加成合同

经济利益很可能流入企业

实际发生合同成本能清楚区分和可靠计量

完工百分比法

确定合同完工进度（累计值）

根据实际发生合同成本

进度=累计实际发生成本/合同预计总成本（不包括未安装或使用的材料成本及分包完成前预付分包的工程款）

根据合同工程量计算

进度=已完工程量/合同预计总工程量

根据已完合同工作技术测量

根据完工百分比确定和计量合同当期收入

当期收入=合同总收入*完工进度-以前已确认收入

合同结果不能可靠估计

预计合同成本能够收回

合同收入根据能够收回的实际合同成本以确认，合同成本在发生的当期作为费用

预计合同成本不能收回

在发生时立即作为费用，不能确认收入

销售商品收入

产品销售（自行加工）和材料销售

提供劳务收入

如机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿等

让渡资产使用权收入

金融企业发放贷款收入，企业让渡无形资产使用权取得收入等

营业主次分类

主营业务收入

其他业务收入

40利润和所得税费用

利润的计算

营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动（损失为负）+投资收益（损失为负）

利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润

净利润=利润总额-所得税费用

税后利润分配原则

税后利润分配顺序

1、弥补公司以前亏损

弥补以前年度亏损后的为可供分配利润

2、提取法定公积金

提取当年净利润10%为公司法定公积金（法定公积金用于弥补亏损，扩大公司生产经营，增加公司注册资本）。

公司法定公积金达到注册资本50%以上，可以不再提取。法定公积金转为资本时，留存公积金不少于转前注册资本25%

3、经股东或股东大会决议提取的任意公积金

4、向投资者分配利润或股利

5、未分配利润

非有盈余不得分配

同股同权、同股同利

公司持有本公司股份不得分配

所得税费用的确认

收入

扣除

1、实际发生于取得收入有关的，合理的支出，成本、费用、税金、利息、租金等 2、按规定计算的折旧和摊销费 3、公益性支出，年度利润总额12%以内部分 4、固定资产和存货盘亏，毁损、报废，转让财产损失，呆账，坏账损失，自然灾害等不可抗力损失

不得扣除

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 2、企业所得税款 3、税收滞纳金 4、罚金、罚款和被没收财物的损失 5、税法第九条规定以外的捐赠支出 6、赞助支出 7、未经核准的准备金支出 8、与取得收入无关的其他支出

不得扣除的固定资产

1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 2、以经营租赁方式租入的固定资产 3、以融资方式租出的固定资产 4、以足额提取折旧仍继续使用的固定资产 5、与经营活动无关的固定资产 6、单独估价作为固定资产入账的土地 7、其他不得计算折旧扣除的固定资产

资产税务处理

固定资产，生产性生物资产自投入使用次月计算折旧，停止使用月份次月停止计算折旧

无形资产按直线法计算摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年

固定资产大修支出

修理支出达到取得固定资产计税基础50%

修理后固定资产使用年限延长2年以上

小微企业税率20%，高新企业15%

企业所得税税率25%，非居民税率20%

50企业财务报表

财务报表基本要求

1、企业应该根据实际发生交易和事项遵循会计准则的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表 2、企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础 3、除现金流量表外按照收付实现制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表 4、财务报表项目列报应当在各个会记期间保持一致，不得随意变更 5、重要项目单独列报（根据项目性质和金额） 6、财务报表应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利益的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定 7、企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及以理解当期财务报表相关的说明 8、财务一般分表首和正表两部分 9、企业至少应当编制年度财务报表

资产负债表

静态等式为依据，账户式结构

构成

资产

按流动性（资产转换成现金所需要的时间）大小顺序

流动资产

1、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。主要包括存货、应收账款等 2、主要为交易目的而持有 3、预计在资产负债日起一年内（含一年，下同）变现 4、自资产负债日一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

非流动资产

流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示

负债

债务必须支付的时间排序

流动负债

1、预计在一个正常营业周期中清偿 2、主要为交易目的而持有 3、自资产负债日起一年内到期应予以清偿 4、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上

非流动负债

1、对于资产负债日起一年内到期的负债，企业预计能够自主将清偿义务展期至资产负债日后一年以上的，应当归类为非流动负债 2、不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债 3、企业在资产负债日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应归类为流动负债 4、贷款人在资产负债日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正的违约行为，且贷款人不要钱随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债

所有者权益

资产负债表中所有者权益之列应当反映以下信息：实收资本（或股本）、其他权益工具、专项储备、资本公积、盈余公积和未分配利润专项储备：反映高危行业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值

作用

从某一日期资源、负债、所有者权益的角度阐释作用

利润表

动态等式为依据，多步式结构

内容：营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益

作用

从一定一定期间的利润、损益阐述作用

现金流量表

收付实现制编制原则

现金等价物：期限短，流动性强，易转换为已知金额现金，价值变动风险小（又快又稳）

内容

经营活动

1、销售商品、提供劳务收到现金 2、收到税费返还 3、收到其他与经营活动有关的现金（包括支付补助） 4、购买商品、接受劳务支付的现金 5、支付给职工以及为职工支付的现金 6、支付的各项税费 7、支付其他与经营活动相关的现金

投资活动

1、收回投资收到的现金 2、取得投资收益收到的现金 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5、收到其他与投资活动有关的现金 6、构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 7、投资支付的现金 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 9、支付其他与投资活动有关的现金

筹资活动

1、吸收投资收到的现金 2、取得借款收到的现金 3、收到其他与筹资活动有关的现金 4、偿还债务支付的现金 5、分配股利、利润或偿还利息支付的现金 6、支付其他与筹资活动有关的现金

所有者权益变动表

财务附注

60财务分析

分析方法

趋势分析法（水平分析法）

定基指数

通常采用的方法

环比指数

与前一期数额相比

比率分析法

财务分析最基本、最重要的方法

构成比率

部分与总体关系，流动资产占资产总额比率；分子是分母的一部分

效率比率

投入和产出关系，净资产收益率分子是收益，分母是投资