注册会计师审计业务对独立性要求思维导图

注册会计师审计业务对独立性要求思维导图，整理了基本要求、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系的内容，一起来看吧！

注册会计师审计业务对独立性要求思维导图

• 第一节 基本要求
  • 一、独立性概念框架的工作思路
  • 二、网络会计师事务所 及其判断举例
    • 1.网络事务所的定义
      • 网络事务所是指属于某一 网络的事务所或实体
    • 2．属于网络 事务所的情形
      • （1）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络
      • （2）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络
      • （3）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络
      • （4）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络
      • （5）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络
      • （6）如果一个联合体旨在通过合作， 在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络
    • 3．不属于网络 事务所的情形
      • （1）如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于 与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络
      • （2）如果会计事务所与某一实体以联合方式 提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络
      • （3）如果一个实体与其他实体仅以联合方式 应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络
      • （4）如果某一会计事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌 作为会计事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上 提及本所是某一会计事务所联合体成员，不构成网络
      • （5）如果会计事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联， 但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称 或名称中的要素，则不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络
  • 三、审计业务期间 对独立性影响（四个方面展开）
    • 【相关说明】审计业务期间的问题 对保持独立性主体的时间提出的要求。
    • 1.基本要求 （掌握观点）
      • 注册会计师应当在审计业务期间和 财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
    • 2.审计业务 期间概念（2种情形）
      • （1）审计业务期间是指自审计项目组开始执行 审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
      • （2）对于连续审计，审计业务期间的结束应以其中一方 通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间中孰晚为准。
    • 3．评价业务期间对 独立性的不利影响因素
      • （1）情形一
        • 如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前， 会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期 间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。
      • （2）情形二
        • 如果不利影响超出可接受的水平，会计师事务所只有在采取防范措施消除 不利影响或将其降低至可接受的水平的情况下，才能接受审计业务。
    • 4.主要防范措施：
      • （1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；
      • （2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；
      • （3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其 他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。
• 第三节 贷款和担保以及 商业关系、家庭和私人关系
  • 一、贷款和担保对 独立性的不利影响
  • 二、商业关系对 独立性的不利影响
  • 三、家庭和私人关系 对独立性的不利影响