审计学

审计学的思维导图，包含了审计的职能、审计的种类、职业道德基本准则、审计程序、审计证据的含义、审计证据的种类等内容，本图有利于更好的理解审计学，帮助期末复习。

审计学

• 审计一词在我国最早出现于宋代，宰夫，周王朝
• “受托责任制”是审计产生和发展的客观基础
• 审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动
• 审计的特征
  • 独立性
    • 审计工作的灵魂
  • 权威性
• 审计的目标
  • 公允性
  • 合法性
  • 效益性
• 审计意见
  • 无保留意见
  • 非无保留意见
    • 保留意见
    • 否定意见
    • 无法表示意见
• 审计的对象可以概括为被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动，以及反映（或映射）这些活动的财务报表和其他有关资料
• 审计的职能
  • 经济监督
    • 指按照规定的标准对被审计单位进行监察和督促，使其经济活动在正常的轨道上进行
    • 经济监督是审计的首要、基本的职能
  • 经济评价
    • 在审核与检查的基础上，将定量评价与定性评价相结合，专业评估和合理评定相统一，针对被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标开展，内部控制是否健全有效，以及经济效益的高低优劣等，进行实事求是、客观公正的分析与评价，从而有针对性地提出意见和建议，以促进被审计单位持续改进，提质增效
  • 经济鉴证
    • 指通过被审计单位的财务报表及其他有关材料，以及反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核与检查，确定其可信任程度，并作出书面报告，以取得审计委托人和其他利益相关者的信任
• 审计的种类
  • 按审计主体分类
    • 国家审计
    • 社会审计
      • 注册会计师审计，民间审计，独立审计
    • 内部审计
  • 按审计目标与内容分类
    • 财政财务审计
    • 财经法纪审计
    • 经济效益审计
    • 经济责任审计
• 职业道德基本准则
  • 诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责保密、良好职业行为和思维方式
• 审计程序
  • 计划审计工作
    • 了解被审计单位基本情况及其环境
    • 签订审计业务约定书及其考虑
    • 识别经营风险并实施风险评估
    • 制定总体审计策略和具体审计计划
  • 执行审计工作
    • 进一步了解被审计单位
    • 测试和评价内部控制
    • 如果审计人员认为某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，或者仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据，则应测试相关内部控制的有效性
  • 完成审计工作
    • 评价审计中的重大发现和审计证据
    • 复核审计工作底稿和财务报表
    • 编制审计报告，提出管理建议
    • 建立审计档案，分类归档保管
  • 知道什么阶段干什么
• 审计证据的含义
  • 指审计人员为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和从其他来源渠道获取的信息
• 审计证据的种类
  • 按照其形式，审计证据可分为实物证据、书面证据、口头证据、电子证据和环境证据
  • 按其证明力，审计证据可分为基本证据和辅助证据
  • 按照其来源，审计证据可分为外部证据、内部证据和分析推理证据
• 审计证据的特性
  • 充分性和适当性
• 获取审计证据的审计程序
  • 含义
    • 审计人员应当通过实施风险评估程序和进一步审计程序获得审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础
  • 分类
    • 风险评估程序
      • 审计人员为了解被审计单位及其环境（包括内部控制），以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报是由于舞弊还是错误导致的）而实施的审计程序
    • 进一步审计程序
      • 控制测试
        • 用于评估内部控制防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序
      • 实质性程序
        • 用于发现认定层次重大错报的审计程序
  • 狭义的审计程序
    • 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行
    • 分析程序
      • 通过分析不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，它还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致与预期值差异重大的波动或关系进行调查
• 审计工作底稿
  • 审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
    • 含义
  • 主要包括标题、审计过程记录、审计结论记录、审计标识及其说明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期和范围，以及其他应说明事项的等基本要素
    • 内容
• 重要性
  • 重要性是针对财务报表而言的
    • 如果一项业务在财务报表中的错误足以影响或改变财务报表使用者的判断和决策，那么该项业务就是重要的，否则就是不重要的
  • 重要性离不开具体的环境
    • 影响重要性的因素很多，不同的审计人员在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，对影响重要性的诸因素的判断存在差异，其得出的结果可能不同
• 审计的固有限制
  • 审计人员据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
  • 不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保，即不能提供绝对保证
  • 社会公众不应期望审计人员将审计风险降低至零，事实上审计人员也不可能将审计风险降低至零
  • 审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质，在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要，以及影响审计固有限制的其他情形
• COSO（内部控制的构成要素）
  • 控制环境
  • 风险评估过程
  • 控制活动
  • 信息系统与沟通
  • 对控制的监督
• 穿行测试
  • 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
• 审计抽样
  • 统计抽样
  • 非统计抽样
  • 两者根本区别在于，统计抽样基于概率论原理能够客观有效地量化抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险
• 销售与收款循环的内部控制
  • 职责分离控制
  • 授权审批控制
  • 会计记录控制
  • 实物控制
  • 定期核对控制