企业三大财务报表（基础）

三大财务报表，分别是：资产负债表、损益表、现金流量表，资产负债表反映企业报表日财务状况，损益表反映企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。

企业三大财务报表（基础）

• 资产负债表
  • 定义：企业整体财务状况在某一特定日期的综合反映
  • 资产负债表=负债+股东权益
    • 负债：债权人对企业资产的要求权
      • 资不抵债：企业严重亏损到股东权益被完全侵蚀
      • 分类
        • 流动负债：欠账期在一年以内
        • 长期负债或非流动负债：
          • 欠帐期在非一年以内
    • 股东权益：企业的所有者对企业资产的要求权
      • 股东入资
        • 股本或实收资本
        • 资本公积
      • 利润积累
        • 盈余公积
        • 未分配利润
      • 非利润性资产增值
      • 股东
        • 控股股东
        • 其他股东
  • 资产：能够用货币表现的经济资源
    • 按流动性分类
      • 流动资产
        • 一个经营周期内能够变现的资源
        • 货币资金
        • 债权
        • 存货
      • 非流动资产
        • 一个经营周期（一年）以上可以转化为货币资金的资产或者准备长期利用的资产
        • 长期投资类
          • 可供出售金融资产
          • 持有至到期投资（债权投资、其他债权投资）
          • 其他非流动金融资产
          • 长期股权投资
        • 固定资产类
          • 固定资产
          • 在建工程
          • 固定资产清理
          • 投资性房地产
        • 无形资产类
          • 无形资产
          • 开发支出
          • 商誉
    • 按对利润贡献方式分类
      • 经营资产
        • 目前与企业日常经营活动有关的资产
        • 货币资金
        • 债权
        • 存货
        • 固定资产
        • 无形资产
      • 投资资产
        • 企业对外投资所形成的资产
        • 交易性金融资产
        • 债权投资
        • 其他债权投资
        • 长期股权投资
  • 资产负债表中指标解释（通俗）
    • 资产类指标
      • 货币资金：钱放在公司银行账户里
      • 交易性金融资产：钱买了债券、股票、基金并且打算一年内卖出
      • 应收票据：钱没收到，客户给了张汇票就把货拉走了
      • 应收账款：钱没收到，客户给了张欠条就把货拉走了
      • 应收款项融资：钱不够用，公司把银行承兑票据贴现
      • 预付款项：钱付了还没收到货
      • 存货：变成了公司的原材料或商品
      • 债权投资： 钱买了债券赚利息
      • 可供出售金融资产：钱买了股票、债券、基金并且没有明确的持有期限
      • 持有至到期投资：钱买了债券并打算持有到期
      • 长期股权投资：钱投到了其他公司并能影响其经营
      • 投资性房地产：钱投资了房地产
      • 固定资产： 钱变成了厂房、设备
      • 在建工程：钱用于在建厂房、生产线
      • 无形资产：钱用于研发并有成果
      • 商誉：钱用于溢价收购其他公司，溢价金额
      • 长期待摊费用：钱已经花掉，但需要 1 年以上时间摊销
      • 递延所得税资产： 钱缴税缴多了，多缴的金额
    • 负债类指标
      • 短期借款：钱是借来的，1 年内要还
      • 应付票据：钱没付，开了张汇票就把货拉来了
      • 应付账款：钱没付，开了张欠条就把货拉来了
      • 预收款项：钱收了还没发货
      • 应付职工薪酬：钱是员工的工资奖金，暂时还没发放
      • 应交税费：钱是要缴的税，暂时还没有缴
      • 其他应付款：钱还没有付，并且钱和公司的主营业务没有直接关系
      • 长期借款：钱是借来的，1 年内不用还
      • 应付债券：钱是发债借来的，1 年内不用还
      • 递延收益：钱来自政府补贴需要在未来确认收益
      • 递延所得税负债：钱缴税没缴够，少缴的金额
    • 权益类指标
      • 实收资本(或股本)：钱是股东按股本投入的
      • 资本公积：资本公积
      • 盈余公积：钱是公司经营赚来的，公司从净利润中提取部分用于发展
      • 未分配利润：钱是公司经营赚来的，公司可以用来分配给股东的净利润
      • 归属于母公司所有者权益合计：钱变成的总资产减去总负债后的差额归属于上市公司所有股东的部分
      • 少数股东权益：钱变成的总资产减去总负债后的差额归属于子公司所有小股东的部分
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• 现金流量表
  • 定义：主要反映的是货币资金的分类增减变化情况，即收支情况
  • 现金流量活动分类
    • 经营活动：
      • 企业日常的与流动资产（除交易性金融资产以外）各个项目有关的活动
      • 存货采购或劳务购买
      • 存货销售或劳务提供
      • 工资支付
      • 税金缴纳
    • 投资活动：
      • 现金流量表中投资概念，类似于资产负债表中与非流动资产主要项目有关的现金流出
      • 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
      • 投资支付的现金
    • 筹资活动：
      • 找钱，即谁给企业钱
      • 股东或者所有者——股东向企业投入资金
      • 银行或者贷款提供者
  • 现金流量表指标解释（通俗）
    • 经营活动现金流
      • 销售商品、提供劳务收到的现金（流入）：企业主要收入来源，就是企业卖产品或者服务，向客户收钱
      • 购买商品、接受劳务支付的现金（流出）：与上面相反，对于其它企业就是流入
      • 支付给职工以及为职工支付的现金（流出）：直接的人力成本，企业支付给员工的工资、福利、五险一金等等
      • 收到税费返还（流入）：政府补助的退税
        • 代缴增值税：经营者销售商品时会替税务局向顾客收取一笔增值税款，虽然这笔税款要上缴，但经营者毕竟收到一笔钱
        • 退税：国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式
      • 收到其他与经营活动有关的现金（流入）：如经营租赁收到的租金、自有资金的利息等
      • 其他的与支付有关的现金（流出）：如经营租赁的租金、差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等
    • 投资活动现金流
      • 收回投资所收到的现金（流入）：比如把投资的股份卖掉来回收资金
      • 取得投资收益所收到的现金（流入）：比如收到被投资企业的分红
      • 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额（流入）：通过出售资产的方式收回的现金
      • 处理子公司及其他单位收到的现金净额（流入）：卖出子公司或业务部门收到的现金，减去子公司或业务部门账上现金
      • 收到其他与投资活动有关的现金流入（流入）
      • 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净额（流出）：购买或建设这些资产的现金支出
      • 投资支付的现金（流出）
      • 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（流出）
      • 支付其他与投资活动有关的现金（流出）
    • 筹资活动现金流
      • 吸收投资所收到的资金（流入）：企业吸收股权投资收到的投资款
      • 借款所收到的现金（流入）：各类长短期借款
      • 发行债券收到的现金（流入）：发行债券的现金收入减去发行费用
      • 收到的其他与筹资活动有关的现金（流入）：如接受现金捐赠、投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等
      • 偿还债务所支付的现金（流出）：指偿还借款或者债券的本金部分支付的现金
      • 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（流出）：是给股东分红或者给债权人支付利息的支出
      • 支付的其他与筹资活动有关的现金（流出）：如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用
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• 利润表
  • 定义：反映企业一定时期盈亏状况的报表
  • 分类
    • 收入
      • 营业收入
      • 其他收益
      • 投资收益
      • 资产处置收益
      • 公允价值变动收益
      • 营业外收入
    • 费用
      • 所得税费用
      • 营业外支出
    • 综合收益：股东权益中不属于股东入资而增加的部分
  • 利润表指标解释（通俗）
    • 营业总收入指标（有正有负）
      • 营业收入：企业销售产品、提供服务获取的收入
      • 销售收入：通过销售活动而在资产负债表中增加的那些现金和应收款项
      • 投资收益：企业进行投资活动产生的收益或损失，例如投资股票、债券等，产生了收益或者损失
      • 销货成本：由于销售活动从资产负债表中转走的那些存货
      • 销售费用：与销售有关的费用，比如销售人员的工资以及销售过程中发生的运输费、包装费、保险费以及广告费等
      • 管理费用：管理部门发生的所有费用，发工资和各种报销
      • 财务费用：企业为了筹资而花的钱，例如在银行贷款付给银行的利息
      • 其他收入和利得：这就好比天上掉馅饼，如政府补助收入，或者投资在外的股权收益情况等
      • 营业外支出：倒霉，如罚款支出、灾难损失等
      • 所得税费用：赚钱后交给国家的分成
      • 非持续经营利得或损失：就是比如说公司要出售某一个部门所获得的利得或损失
      • 公允价值变动损益：企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。譬如企业投资的房产，过了一段时间后房产增值了，就会产生公允价值变动收益
      • 资产减值损失：因资产的可回收金额低于其账面价值而造成的损失。例如股权、坏账、固定资产，无形资产、可供出售金融资产，持有至到期投资等
      • 信用减值损失：因应收账款的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，其对应科目是坏账准备。企业造成信用减值损失的原因是企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失
    • 常见计算公式（不同教程可能略有不同）
      • 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)
      • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 净利润=利润总额-所得税
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• 企业设立、经营与三大报表关系
  • 企业设立：股东入资货币资金2000万元，投资设立一家企业。
    • 资产负债表：股东权益的第一项实收资本增加2000万元
    • 利润表：无增加，与对外交易无关
    • 现金流量表：筹资活增加2000万元
  • 从银行借款：企业从银行借款1000万元，期限为6个月
    • 资产负债表：货币资金增加1000万元、流动负债中的短期借款增加1000万元
    • 利润表：无变化
    • 现金流量表：
      • 筹资活动中现金流量有影响——取得借款收到的现金增加1000万元
  • 购买无形资产：企业用货币资金400万元购买土地使用权
    • 土地使用权属于无形资产
    • 资产负债表：企业的货币资金减少400万元、企业的无形资产增加400万元
    • 利润表：无变化
    • 现金流量表：
      • 投资活动的现金流量减少——购建固定资产、无形资产支付的现金增加400万元
  • 购买固定资产：企业用货币资金600万元购建长期经营用的设备和房屋
    • 长期经营用的设备和房屋属于固定资产
    • 资产负债表：企业的货币资金减少600万元、固定资产增加600万元
    • 利润表：无变化
    • 现金流量表：
      • 投资活动的现金流量减少——购建固定资产、无形资产支付的现金增加600万元
  • 购买存货：企业用货币资金200万元购买用于销售的产品
    • 企业用于销售的或者快速消耗的资产属于存货
    • 资产负债表：企业的货币资金减少600万元、固定资产增加600万元
    • 利润表：无变化
    • 现金流量表：
      • 投资活动的现金流量减少——购建固定资产、无形资产支付的现金增加600万元
  • 销售商品：企业将购入的存货中账面价值100万元的货物售出，作价150万元，3月以后收取货款。
    • 资产负债表：企业的应收账款增加150万元，存货减少100万元，股东权益（营业收入）增加50万元
    • 利润表：收入中的营业收入增加150万元，成本中的营业成本增加100万元，利润增加50万元
    • 现金流量表：无变化