中级会计实务 外币交易

中级会计实务 外币交易知识点梳理~内容涵盖会计处理，外币交易基本概念，外币报表折算及境外经营。希望小伙伴们顺利通过考试哟~

外币交易

• 会计处理
  • 货币性项目
    • 货币性资产
      • 库存吸纳进、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款
    • 货币性负债
      • 短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款
    • 交易日
      • 按交易日即期汇率入账
    • 资产负债表日/结算日
      • 按当日即期汇率核算，汇兑差额计入财务费用
        • 汇兑差额为正数时：
          • 资产：好事→收益→营业利润增加 负债：坏事→损失→营业利润减少
  • 非货币性项目
    • 长期股权投资、交易性金融资产、其他权益工具投资、固定资产、无形资产、预付账款、预收账款
    • 交易日
      • 按交易日即期汇率入账
    • 资产负债表日/结算日
      • 一般项目不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额
      • 存货
        • 交易日本位币金额（仅考虑剩余数量）
        • 可变现净值：按资产负债表日即期汇率折算
        • 差额计入资产减值损失
      • 公允价值计量
        • ①交易日本位币金额
        • ②资产负债表日即期汇率*当日公允价值
        • ①-②
          • 交易性金融资产
            • * 公允价值变动损益
          • 其他权益工具投资
            • * 其他综合收益
• 外币交易基本概念
  • 本位币
    • 法规要求
      • 企业可以将外币作为记账本位币，但编制的财务会计报表应当折算为人民币
    • 考虑因素
      • 影响商品和劳务的销售价格
      • 影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用
      • 融资活动获得的货币
      • 保存从经营活动中收取项所使用的货币
    • 变更
      • 记账本位币一经确认，不得随意变更
      • 采用变更当日的即期汇率对所有项目折算
        • 按某一汇率折算，故不产生差额
      • 在附注中披露变更的理由
  • 会计处理
    • 一般可选汇率
      • 交易发生日的即期汇率
        • 由中国人民银行公布
      • 即期汇率的近似汇率
        • 通常采用当期平均汇率或加权平均汇率
    • 特殊汇率规定
      • 投资者投入外币资本
      • 是
        • 交易发生日即期汇率（实际收到外币资本
          • 与相应货币性项目不产生汇兑差额
      • 否
        • 合同约定汇率
        • 即期汇率的近似汇率
• 外币报表折算及境外经营
  • 外币报表折算
    • 汇率选择
      • 资产、负债
        • 资产负债表日即期汇率
      • 未分配利润
        • 各年度折算后金额的累计数
          • 盈余公积与其类似
      • 其他项目（收入、费用、其他所有者权益）
        • 发生日即期汇率
  • 境外经营
    • 含义
      • 在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构
      • 虽在境内但记账本位币与企业的记账本位币不同
    • 考虑因素
      • 需要考虑本位币的一般考虑因素
      • 特殊因素
        • 活动自主性不强→相同本位币
        • 与企业交易占比较大→相同本位币
        • 现金流量随时汇回企业→相同本位币
        • 不足偿还债务→相同本位币
    • 处置
      • 外币报表折算差额转入当期损益（全部处置全部结算、部分处置部分结转）
    • 合并报表特殊处理
      • 应由少数股东承担的→少数股东损益