导图社区 中级会计实务 外币交易
中级会计实务 外币交易知识点梳理~内容涵盖会计处理，外币交易基本概念，外币报表折算及境外经营。希望小伙伴们顺利通过考试哟~
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外币交易
会计处理
货币性项目
货币性资产
库存吸纳进、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款
货币性负债
短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款
交易日
按交易日即期汇率入账
资产负债表日/结算日
按当日即期汇率核算，汇兑差额计入财务费用
汇兑差额为正数时：
资产：好事→收益→营业利润增加 负债：坏事→损失→营业利润减少
非货币性项目
长期股权投资、交易性金融资产、其他权益工具投资、固定资产、无形资产、预付账款、预收账款
一般项目不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额
存货
交易日本位币金额（仅考虑剩余数量）
可变现净值：按资产负债表日即期汇率折算
差额计入资产减值损失
公允价值计量
①交易日本位币金额
②资产负债表日即期汇率*当日公允价值
①-②
交易性金融资产
* 公允价值变动损益
其他权益工具投资
* 其他综合收益
外币交易基本概念
本位币
法规要求
企业可以将外币作为记账本位币，但编制的财务会计报表应当折算为人民币
考虑因素
影响商品和劳务的销售价格
影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用
融资活动获得的货币
保存从经营活动中收取项所使用的货币
变更
记账本位币一经确认，不得随意变更
采用变更当日的即期汇率对所有项目折算
按某一汇率折算，故不产生差额
在附注中披露变更的理由
一般可选汇率
交易发生日的即期汇率
由中国人民银行公布
即期汇率的近似汇率
通常采用当期平均汇率或加权平均汇率
特殊汇率规定
投资者投入外币资本
是
交易发生日即期汇率（实际收到外币资本
与相应货币性项目不产生汇兑差额
否
合同约定汇率
外币报表折算及境外经营
外币报表折算
汇率选择
资产、负债
资产负债表日即期汇率
未分配利润
各年度折算后金额的累计数
盈余公积与其类似
其他项目（收入、费用、其他所有者权益）
发生日即期汇率
境外经营
含义
在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构
虽在境内但记账本位币与企业的记账本位币不同
需要考虑本位币的一般考虑因素
特殊因素
活动自主性不强→相同本位币
与企业交易占比较大→相同本位币
现金流量随时汇回企业→相同本位币
不足偿还债务→相同本位币
处置
外币报表折算差额转入当期损益（全部处置全部结算、部分处置部分结转）
合并报表特殊处理
应由少数股东承担的→少数股东损益
