导图社区 第二章增值税2
增税一般计税方法的计算,销项税额=销售额*税率(销售额:全部价款和价外费用,不含增值税,注意价外费用不包括的内容),适用于复习做参照。
注册税务师考试《税一》第十一章非税收入,非税收入,是指除税收以外,由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源(资产)所有者权益等取得的各项收入,不包括社会保险费、住房公积金(指计入缴存人个人账户部分)。
注册税务师考试《税一》第六章资源税,资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。
注册税务师考试《税一》第五章土地增值税2,展示了房地产企业土地增值税的计算方法和流程,包括直接计算、应纳税额、计算方法、税收清算以及其他注意事项等方面。
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费用结算流程
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E其它费用
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F2结算费用特别注意事项
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货币政策对黄金价格的传导机制
云报税(个税)
收入
增值税2
五、一般计税方法 应纳税额的计算
销项税额=销售额*税率
销售额:全部价款和价外费用,不含增值税,注意价外费用不包括的内容
特殊方式
价格折扣:同一张发票+金额栏分别注明,折扣后
实物折扣:视同销售
销售折扣(现金折扣):不得减除
以旧换新:金银首饰除外
还本销售:不得扣除还本支出
以物易物:销项+进项(符合条件)
押金:除啤酒、黄酒外的其他酒类产品特殊
差额计税
金融商品转让:买卖价差;个人免
经纪代理:扣除政府性基金或者行政事业性收费
融资租赁:扣除两息一费
融资性售后回租:扣除两息
客运场站:扣除支付给承运方运费
旅游服务:扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费等
建筑服务:简易计税,扣除分包款
房地产:一般计税,支付给政府的土地价款
转让不动产:简易+非自建,扣除不动产购置原价或者 取得不动产时的作价
劳务派遣:扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资等
视同销售:售价、组价
含税销售额换算:含税销售额/(1+6%、9%或13%);注意含税的判断
进项税额
准予抵扣
从销售方取得的专票上注明的增值税额
海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
从境外购进,代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额
购进农产品
凭票扣除(9%、10%--先9%,后1%)
计算扣除(9%、10%--先9%,后1%)
核定扣除(投入产出法、成本法、参照法)
国内旅客运费
国际不得抵
除专票和电子普票外,需注明身份
电子普票、专票;税额;火车票、机票:9%;其他3%
机场建设费不得抵扣
限于劳动合同和接受的劳务派遣人员
道路通行费
通行费电票(征税发票)的税额可抵
财政票据、通行费不征税发票不得抵扣
桥、闸通行费发票按照5%抵扣
保险服务
实物赔付:可抵;现金赔付:不可抵
不动产
按照净值率转入、转出
不得抵扣
凭证不合格
用于免、简、福利和个人消费(注意不动产、 无形资产、固定资产的不同)
非正常损失
贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务
不能分清,一般企业,按销售额比例:房地产,面积比例
应纳税额 计算
纳税义务 发生时间
租赁服务;超12月的大型机械设备、 船舶、飞机:收到预付款
先开发票:开票当天
发生应税行为+收款或取得收款凭证
注意不同结算方式
加计抵减
适用行业:邮政、电信、现代服务、生活服务
2023年抵减比例:5%,10%
留抵退税
一般企业:符合5项规定,增量留抵退税
制造业、批发零售业等行业企业、小微企业(含个体户); 符合4项规定,增量+存量留抵退税
熟悉中型、小型、微型企业的划分标准
平利返销:冲减进项
特殊行业1
建筑行业
可选简易计税:老项目,甲供,清包
预收款:预缴增值税,纳税义务未发生
跨地级市:建筑服务发生地预缴;本地级市:机构所在地预缴
简易:预缴、应纳=总分包差额/1.03*3%
一般:预缴=总分包差额/1.09*2%;应纳=总分/1.09*9%-进项
第三方直接开票的条件
房地产
老项目可选简易
交付业主,纳税义务发生
简易
全额
预缴=预收/1.05*3%
应纳=全款/1.05*5%
一般
从政府处取得土地:差额
预缴=预收/1.09*9%
销项=(全款-土地价款)/1.09*9%
土地价款范围
在纳税义务发生时差额
销售不动产
自建全额
非自建预缴差额,申报一般全额,简易差额
自然人销售不动产
商铺
非自建:差额/1.05*5%
自建:全额/1.05*5%
住房
不满2年:全额/1.05*5%
一般地区满2年:免 北上广深满2年:普通住房:免 非普通:差额/1.05*5%