审计学-第一章思维导图【第二章】a

注册会计师审计，审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

审计第一{二}章

第一节

审计的产生

审计的定义

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

注册会计师业务范围

鉴证业务

审计业务

合理保证

审阅业务

有限保证

其他鉴证业务

合理保证和有限保证的区别【以审计和审阅为例】

目标

合理保证：在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证

有限保证：在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，以提供有意义的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平

证据收集程序

合理保证：包括检查记录或文件，检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等

有限保证：受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据

所需证据数量

合理保证：较多

有限保证：较少

检查风险

合理保证：较低

有限保证：较高

财务报表的可信性

合理保证：较高

有限保证：较低

提出结论的方式

合理保证：以积极方式提出结论

有限保证：以消极方式提出结论

绝对保证、合理保证、有限保证的异同

相同点

三者都是对鉴证对象信息整体作出的不同程度的保证

不同点

保证程度不同

绝对保证：最高

合理保证：低于绝对保证

有限保证：低于合理保证

审计基本准则对不同鉴证业务的保证程度的要求不同

绝对保证：没有要求

合理保证：审计业务

有限保证：审阅业务

相关服务

代编财务信息

对财务信息执行商定程序

税务咨询

管理咨询等

注册会计师审计和政府审计、内部审计

区别

审计主题

政府审计：国家审计机关

内部审计：组织内部审计机构

注册会计师审计：民间审计组织

审计客体

政府审计：被审单位与财政、财务机关收支有关的资料和资产

内部审计：组织业务活动、内部控制和风险管理

注册会计师审计：被审单位的财务报表

审计目的

政府审计:监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为

内部审计：促进组织和完善治理、增加价值和实现目标

注册会计师审计：改善财务报表的质量和内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

特殊之处

政府审计：具有强制性

内部审计：主要服务于本单位的最高管理当局并向其报告

注册会计师审计：独立性

联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计三者共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序、强化经济监督的有利手段，是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面。

职业责任和期待差距

职业责任

期待差距

财务报表使用人期望注册会计师评价被审单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报(而无论这种错报是否出于故意)。

长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中的 重大非故意错报。财务报表使用人与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距便形成了“期望差距”。

审计报告和信息差距

审计报告

信息差距

最初的审计报告模式是短式标准审计报告模式，其核心内容是审计意见，即 注册会计师对财务报表是否具有合法性和公允性发表高度浓缩的意见，因此导致 审计报告具有信息含量低、相关性差等缺陷，这种缺陷导致公众产生“信息差距”， 也就是说，财务报表使用者做出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计 报告和已审财务报表中得到的信息之间存在着较大的差距。

审计

审计业务的三方关系人

注册会计师

管理层

预期使用者

审计对象

财务报表

财务状况

经营成果

现金流量

保证程度

合理保证

高水平保证

建立在充分适当的审计证据之上

标准

判断财务报表是否不存在重大错报

审计报告

以积极方式提出意见

目的

增强财务报表信赖的程度