审计学-第一章思维导图【第二章】d

注册会计师审计，审计风险模型是指反映检查风险和重大错报风险的方向关系的数学模型，快来学习更多知识吧。

审计第一{二}章

审计基本要求

遵守审计准则

遵守职业道德守则

保持职业怀疑

合理运用职业判断

职业判断的含义

职业判断的重要性

确定重要性，识别和评估重大错报风险

为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分，适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作

评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

运用职业道德概念框架识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素

衡量职业判断的质量标准

对职业判断的书面记录

审计风险

重大错报风险

两个层次的重大错报风险

报表层次

财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，它可能影响多项认定。此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定，相反，它增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性，与由舞弊引起的风险特别相关。

认定层次

固有风险

固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性

控制风险

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被企业的内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

检查风险

检查风险的含义

指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的可能性。

检查风险的决定因素

取决于审计程序设计的合理性执行的有效性

检查风险不可能降低为零的原因

注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查

其他原因

注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

注册会计师审计过程执行不当

注册会计师错误解读了审计结论

审计的固有限制

财务报告的性质

管理层编制报表需要作出判断

许多报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施 追加的审计程序来消除

审计程序的性质

注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律的限制

管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

财务报告的及时性和成本效益的权衡

需在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计意见

计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应减少其他领域审计资源

运用测试和其他方法检查总体中存在的错报

审计风险模型是指反映检查风险和重大错报风险的方向关系的数学模型

审计风险=重大错报风险x检查风险

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系: 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。相应地，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。尽管如此，审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险