增值税问题

关于增值税问题，具体有： 问题1：增值税负主要影响因素 问题2：增值税遵从与企业盈余管理 问题3：增值税转型与企业投资 问题4：营改增与企业投资 一起来看看吧。

增值税问题

• 问题1：增值税负主要影响因素
  • 主检验
    • 税制设计：可抵扣空间
      • 假设1：可抵扣空间越小、增值税税负越重
    • 实际缴纳：税负转嫁能力
      • 客户
        • 假设2：客户集中度越高、增值税税负越重
      • 供应商
        • 假设3：供应商集中度越高、增值税税负越重
    • 可抵扣空间*利用可抵扣空间能力
  • 异质性检验
    • 产权
    • 制造业 vs 服务业
    • 区域
    • 征管力度
    • 产业互联程度
    • 1.可抵扣空间均未表现出异质性；2.客户方向未表现出异质性；3.供应商存在异质性
  • 营改增对增值税负如何影响
    • 可抵扣空间中人力资本依赖高、增值税负上升；客户集中度高、增值税负上升；只能向供应商转嫁
• 问题2：增值税遵从与企业盈余管理
  • 主检验
    • 假设4：增值税对会计信息操纵行为的治理作用受客户-供应商关系制约
      • 企业应计盈余管理和真实盈余管理均受到抑制
  • 机制检验
    • 值税遵从沿客户-供应商关系展开而形成约束
  • 稳健性检验
    • 替换解释变量与被解释变量结果仍显著
    • 避税动机是副产品
  • 进一步检验
    • 营改增影响会计信息质量
    • 服务业激励不足：人工成本不得抵扣
    • 增值税抵扣链条不够完整、激励不足的企业，增值税的抑制盈余管理效果较差
• 问题3：增值税转型与企业投资
  • 主检验
    • 假设5：增值税转型促进了制造业投资
      • 增值税转型明确降低了投资品的成本
  • 异质性检验
    • 产权
    • 区域
    • 征管力度
    • 1.国有企业比民营企业政策效应更显著；2.东北和中部显著；征管力度未见异质性
  • 传导机制检验
    • 可抵扣空间
    • 税负转嫁-供应商方向
    • 可抵扣空间和供应商方向的转嫁能力制约转型政策刺激效应的发挥
  • 稳健性检验
    • 分位数回归方法避免样本分布不均造成偏差
    • 检验税制改革动态效果进一步强化主检验
• 问题4：营改增与企业投资
  • 主检验
    • 假设6：营改增抑制了服务业投资
      • 营改增未明确降低服务业流转税，甚至不降反升
  • 异质性检验
    • 产权
    • 区域
    • 税收征管力度
    • 产权与区域异质性不显著；在弱征管力度下，营改增使得税负显著上升、显著抑制投资
  • 传导机制检验
    • 可抵扣空间
    • 税负转嫁-客户和供应商
    • 可抵扣空间削弱了营改增的负面抑制作用；但税负转嫁能力却进一步增强了负面政策效应
  • 稳健性检验
    • 分位数回归方法避免样本分布不均造成偏差
    • 检验税制改革动态效果进一步强化主检验