第一章 税法总论思维导图

第一章 税法总论思维导图，汇总了税法概念、税法原则、税法要素、税收立法与 我国现行税法体系、税收执法、税务权利与义务的内容，适用于预习、复习做参照。

税法总论

• 税法概念
  • 税收与税法的概念
    • 税收
      • 定义
        • 国家依据政治权利取得财政收入的一种重要工具
        • 本质体现的的是一种分配关系
        • 国家参与社会产品价值分配的法定形式
      • 征税的目的：满足社会公共需要
      • 解决的问题：分配问题
        • 分配主体：国家
        • 分配依据：政治权利
      • 特点：无偿性和强制性
    • 税法
      • 定义
        • 1.是一系列不同层级法律规范的总称；
        • 2.调整的是征纳双方的权利与义务关系；
        • 2.体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。
      • 制定税法的目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
      • 特点
        • 1.义务性法规
          • 规定纳税人的义务为主，纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上，处于从属地位；
          • 这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
        • 2.综合性法规
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 1.主体——征纳双方
        • 征税方：国家各级税务机关和海关
          • 税务机关
            • 权利：征税、税务检查以及对违章者进行处罚等
            • 义务：及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税人对税收争议的申诉等
        • 纳税方：履行纳税义务的人（广义）。对纳税方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。
          • 纳税人
            • 权利：依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等
            • 义务：按规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
      • 2.客体——征税对象（“对什么征税”）
      • 3.内容——主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
    • 产生、变更与消灭
      • 税法——引起税收法律关系的前提条件
        • 解释：税收法律关系的产生必须依据税法；但有税法，不一定产生税收法律关系。
      • 税收法律事实——引起税收法律关系的前提条件
        • 解释：引起税收法律关系的前提条件
    • 税收法律关系的保护
      • 对权利主体双方是平等的
      • 广泛存在，形式和方法多种多样，不仅仅存在于税法之中。
  • 税法与其他法律的关系
    • 税法与宪法的关系——中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务
    • 税法与民法的关系
    • 税法与刑法的关系
    • 税法与行政法的关系
• 税法原则
  • 基本原则
    • 税收法定原则（税法基本中核心）
      • 税收要件法定原则/税收实体法定原则
      • 税务合法性原则（税收程序法定）
    • 税收公平原则——“横向公平”“纵向公平”
    • 税收效率原则
    • 实质课税原则
  • 适用原则
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及既往原则
    • 新法优于旧法原则
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧、程序从新原则
    • 程序优于实体原则
• 税法要素
  • 纳税义务人
    • 定义：纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。基本形式包括自然人和法人。
    • 与纳税义务人紧密联系的两个概念
      • 代扣代缴义务人--支付
      • 代收代缴义务人--收取
  • 征税对象
    • 定义：征税对象又称课税对象、征税客体，指税法规定的对什么征税，又是区别一种税与另一种税的重要标志。
    • 是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
    • 与征税对象相关的基本概念--税基（计税依据）--决定征收多少税，是对征税对象的量的规定
      • 从价计征（元）
      • 从量计征
  • 税目
    • 定义：税目在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，是对课税对象质的界定。税目是征税对象的具体化。
  • 税率
    • 计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志
    • 比例税率
      • 单一比例税率
      • 差别比例税率
      • 幅度比例税率
    • 累进税率
      • 全额累进税率（我国没有采用）
      • 超额累进税率
      • 超率累进税率
    • 定额税率（从量计征）
      • 城镇土地使用税、车船税、船舶吨税
  • 纳税环节
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
  • 纳税地点
  • 减税免税
  • 罚则和附则
• 税收立法与 我国现行税法体系
  • 税收立法原则与程序
    • 立法环节：包括制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动
  • 税收立法权及立法机关
    • 我国税收立法权划分的现状
      • ①中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央
      • ②依法赋予地方适当的地方税收立法权
    • 我国税收立法机关和立法权划分
      • No.1全国人大及其常委会→税收法律
        • ①不仅仅是中央税，全国统一征收的地方税也由中央立法；②税收征收管理制度基本制度的设立
          • 已颁布并实施税收法律有：《企业所得税法》《个人所得税法》《车船税法》《环境保护税法》《烟叶税法》《船舶吨税法》《车辆购置税法》《耕地占用税法》《资源税法》《契税法》《城市维护建设税法》《印花税法》《税收征收管理法》
      • No.2国务院（经全国人大及其常委会授权立法）→税收条例或暂行条例
        • 它的法律效力高于行政法规
          • 现行有效的税收条例有《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《土地增值税暂行条例》《房产税暂行条例》《城镇土地使用税暂行条例》《进出口关税条例》
      • No.3国务院→税收行政法规
        • 《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》
      • 地方人大及其常委会→税收地方性法规（无）
      • No.4国务院税务主管部门→税收部门规章
        • 包括财务部、国家税务总局和海关总署
          • 《增值税暂行条例实施细则》《消费税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》
      • No.5地方政府→税收地方规章
        • 调整税目税率的权利
  • 我国现行税法体系
    • 税收基本法（我国目前没有统一制定税收基本法）和税收普通法
    • 税收实体法和税收程序法
    • 国内税法和国际税法
• 税收执法
  • 税务机构设置与职能
    • 中央政府设立国家税务总局，下设省、市、县三级税务局
    • 实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）人民政府双重领导管理体制
    • 海关总署及其下属机构负责关税、船舶吨税的征收管理和受托征收进出口增值税、消费税等税收。
  • 税款征收管理权和征收管理范围划分
    • 国家税务总局系统负责（16个税种）
    • 海关系统负责--关税、船舶吨税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税
  • 税收收入划分
    • 中央政府固定收入--消费税（包括进口海关代征的部分）、车辆购置税、关税、船舶吨税、海关代征的进口环节增值税等
      • 记忆：进口一辆小汽车自用需要缴的税
    • 地方政府固定收入--车船税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等（排除法）
    • 中央与地方共享收入
      • 记忆：“三大与三小”
      • （1）增值税--除了进口环节由海关代征的增值税，其余增值税中央地方55分
      • （2）企业所得税--中国国家铁路集团、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得税归中央政府所有，其余的企业所得税中央地方64分
      • （3）个人所得税--中央地方64分
      • （4）资源税--海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余的全部归地方政府
      • （5）城市维护建设税--中国国家铁路集团、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余全部归地方政府
      • （6）印花税--证券交易印花税全部归中央政府，其余全部归地方政府
      • “三大共享”：我国三个最大的税种--增（分配比例5:5）、企、个（分配比例均为6:4）；其中企业所得税铁银海油归中央。 “ 三小共享“：资（海油归中央）、城（铁银保总归中央）、印（证券交易归中央）
  • 税务检查权（评估）--经常性检查
  • 税务稽查权--税务稽查机关
  • 税务行政复议裁决权--“复议机关”
  • 其他税收执法权--主要包括税务行政处罚权
• 税务权利与义务
  • 税务行政主体的权利与义务
    • 权利--税收征收管理
    • 义务--无偿；应为检举人保密
  • 纳税人、扣缴义务人的权利与义务
    • 权利--要求商业秘密及个人隐私保密，税收违法行为不属于保密范围；陈述权、申辩权；等
    • 义务：依法纳税
  • 发展涉税专业服务促进税法遵从
    • 涉税专业服务机构
    • 涉税专业服务项目
      • （1）纳税申报代理；
      • （2）一般税务咨询；
      • （3）专业税务顾问
      • （4）税收策划（合法合规为底线）
      • （5）涉税鉴证
      • （6）纳税情况审查
      • （7）其他税务事项代理
      • （8）其他涉税服务
    • 税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容