第六章 所有者权益

2023年初级会计实务 第六章 所有者权益 思维导图，内容有 实收资本或股本、实收资本或股本账务处理、实收资本的增加、实收资本（或股本）的减少、其他权益工具、资本公积、留存收益。

第六章 所有者权益

• 实收资本或股本
  • 实收资本 非股份有限公司 实收资本比原注册资金增加或减少超过20%时，应持资金使用证明或验资证明,向原登记主管机关申请变更登记
  • 股本 股份有限公司 企业经批准核销的股票面值
• 实收资本或股本账务处理
  • 接受现金资产投资
    • 股份有限公司 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价
      • 发行股票发生的手续费，佣金等交易费用 应从溢价中扣除 借：资本公积 1 盈余公积 2 利润分配——未分配利润 3 贷：银行存款
    • 非股份有限公司 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
  • 接受非现金资产投资
    • 借：固定资产/无形资产/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价）
• 实收资本的增加
  • 接受投资者追加投资
    • 借：银行存款/原材料/固定资产/无形资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本） 资本公积——资本溢价（或股本溢价）
  • 资本公积转增资本
    • 借：资本公积——资本溢价（或股本溢价） 贷：实收资本（或股本）
  • 盈余公积转增资本
    • 借：盈余公积 贷：实收资本（或股本）
• 实收资本（或股本）的减少
  • 股份有限公司采用回购本公司股票的方式减资
    • 回购股票 借：实收资本 资本公积 贷：银行存款
    • 注销股票
      • 溢价回购 借：股本 资本公积——股本溢价 1 盈余公积 2 利润分配——未分配利润 3 贷：库存股
      • 平价回购 借：股本 贷：库存股
      • 折后回购 借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价
• 其他权益工具
  • 企业发行的普通股以外的按照准则规定归类为权益工具的各种金融工具 优先股，永续债 符合负债条件的优先股 永续债 应当分类为金融负债
  • 按规定发行时
    • 借：银行存款 贷：其他权益工具
  • 存续期间分派股利时 借：利润分配——应付优先股股利 ——应付永续债股利 贷：应付股利——优先股股利 ——永续债股利
  • 赎回时 借：库存股——其他权益工具 贷：银行存款
  • 注销时 借：其他权益工具 贷：库存股——其他权益工具
• 资本公积
  • 超出注册资本（或股本）中所占份额的部分 资本溢价（或股本溢价）其他资本公积
  • 非股份有限公司 资本溢价 股份有限公司 股本溢价
  • 权益法下 长期股权投资 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积（或作相反分录） 以后期间处置长期股权投资时 计入资本公积的部分应同时转入当期损益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益（或作相反分录）
  • 以权益结算的股份支付 借：管理费用 贷：资本公积——其他资本公积 借：资本公积——其他资本公积 ——资本溢价/股本溢价 贷：实收资本（或股本）
• 留存收益
  • 盈余公积
    • 公司制企业
      • 法定 净利润 10% 任意 可提可不提 法定盈余公积累计额已达到注册资本50%时可以不再提取
        • 提取盈余公积 借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积——法定（任意盈余公积）
        • 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
    • 非公司制企业
      • 法定 可以超过净利润10% 任意 经类似权力机构批准
  • 未分配利润
    • 期末可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入
      • 结转到期实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
      • 提取盈公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
      • 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
    • 期末未分配利润=可供分配的利润-提取的盈余公积-向投资者分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入-提取的盈余公积-向投资者分配利润
    • 利润分配的顺序依次为：1.提取法定盈余公积 2.提取任意盈余公积 3.向投资者分配利润