导图社区 基础——4 税法概述及货物和劳务税法律制度(第6节 关税)
初级会计基础,内容有纳税人、课税对象和科目、应纳税额的计算、税收优惠、征税管理,,希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础——5 所得税法律制度(第2节 个人所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础--5 所得税法律制度(第1节 企业所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第六节 关税
纳税人、课税对象和科目
进出口货物的收、发货人
是依法取得对外贸易经营权,并且进口或者出口货物的法人或者其他社会团体
(1)外贸进出口公司。
(2)工贸或农贸结合的进出口公司。
(3)其他经批准经营进出口商品的企业。
进出处境物品的所有人
进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人
(1)人境旅客随身携带的行李、物品的持有人。
(2)各种运输工具上服务人员人境时携带自用物品的持有人。
(3)馈赠物品以及其他方式人境个人物品的所有人。
(4)个人邮递物品的收件人。
关税的课税对象和科目
1.关税的课税对象是进出境的货物、物品
2.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,也应按规定(按最惠国税率)征收进口关税。
躲坑要点
关税的纳税人是货物或物品的所有者,接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人,可以代办纳税手续,但不是纳税人。
应纳税额的计算
进口关税的完税价格
一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
应计入完税价格的项目
(1)进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格
(2)进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金
(3)货物运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费
(4)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件和资料等费用
不应计人完税价格的项目 (如已计人应予扣除)
(1)向境外采购代理人支付的买方佣金。
(2)进口货物运抵境内输人地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
佣金、回扣、违约罚款的处理:
1.在货物成交过程中,进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金,应计入成交价格,而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入,如已包括在成交价格中应予以扣除。
2.卖方付给进口人的正常回扣, 应从成交价格中扣除。
3.卖方违反合同规定延期交货的罚款,卖方在货价中冲减时,罚款不能从成交价格中扣除
出口关税的完税价格
出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格,扣除出口关税后作为完税价格
出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)
关税的税率种类
普通税率
1.原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率、特惠税率或协定税率的国家或地区普通税率
2.原产地不明
最惠国税率
1. 原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员
2.原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家
3.原产于我国
协定税率
原产于与我国签订含有关税优惠条款的国家
特惠税率
原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的国家
关税配额税率
配额与税率结合,配额内税率较低,配额外税率较高(限制进口)
暂定税率
在最惠国税率的基础上,对特殊货物可执行暂定税率
应纳税额
从价税
一般的进(出)口货物
应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率
从量税
进口啤酒、原油等
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
复合税
进口广播用录像机、放像机、摄像机等
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
滑准税
进口规定适用滑准税的货物;进口商品价格越高,(比例)税率越低;税率与商品进口价格反方向变动
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
税收优惠
法定减免税
1.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的
2.无商业价值的广告品及货样。
3. 国际组织、外国政府无偿赠送的物资。
4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
5.因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还
6.因故退还的境外进口货物,可以免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还
政策性减免税(酌情减免税)
1.在境外运输途中或者在起卸时,遭受到损坏或者损失的。
2.起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的。
3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的。
征税管理
纳税期限
进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关填发税款缴款凭证次日起15日内,向指定银行缴纳税款。(滞纳金:到期次日起,按日征收欠缴税额0.5‰)
海关暂不予放行的旅客运进、处境的行李物品
1.旅客不能当场交纳进境物品税款的。
2.进出境的物品属于许可证件管理的范围,但旅客不能当场提交的
3.进出境的物品超出自用合理数量,按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续,尚未办理的
4.对进出境物品的属性、内容存疑,需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的
5.按规定暂不予放行的其他行李物品。
【理解]《中华人民共和国海关对进出境旅客行李物品的监管办法》:带进、带出国家限制进出境物品,应提交有关主管部门签发的准许进出境的证明。
税款的退还、补征与追征
1.税款的退还,适用情形:
(1)对由于海关误征,多缴纳税款的。
(2)海关核准免验的进口货物在完税后,发现有短卸情况,经海关审查认可的。
(3)已征出口关税的货物,因故未装运出口申报退关,经海关查验属实的
纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内申请退税,逾期不予受理
2.税款的补征和追征:
(1)进出口货物完税后,如发现少征或漏征税款(非因收发货人或其代理人违规),海关有权在1年内予以补征。
(2)海关核准免验的进口货物在完税后,如因收发货人或代理人违反规定而造成少征或漏征税款的,海关在3年内可以追缴
(3)已征出口关税的货物,因故未装运出口(2)进出口货物完税后,如因收发货人或其