导图社区 基础——6 财产和行为税法律制度(第9节 烟叶税与船舶吨税)
初级会计基础——6 财产和行为税法律制度,一起来看看烟叶税与船舶吨税的纳税人、征税范围、计税依据和应纳税额、征收管理的知识吧。
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初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第九节 烟叶税与船舶吨税
烟叶税
纳税人
在中华人民共和国境内收购烟叶的单位(包括委托收购烟叶的单位)
征税范围
晾晒烟叶
烤烟叶
计税依据和应纳税额
价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款×(1+10%)
应纳税额=价款总额×20%=收购价款×(1+10%)×税率
征收管理
1、纳税人收购烟叶即发生纳税义务,纳税人义务发生时间为纳税人收购烟叶当日
2、烟叶税在收购环节征收
3、烟叶税按月计征,纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款
4、纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税
船舶吨税
定义
在中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税
以应纳税船舶负责人为纳税人
税目税率
按船舶净吨位大小分4个税目
税率采用定额税率,分为30日、90日、1年,3种不同的税率,具体分两类:普通税率,优惠税率
计税依据
吨税以船舶净吨位为计税依据。
拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征
吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收,
适用优惠税率
我国国籍的应税船舶
船籍国地区与我国签订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶
应纳税额计算
应税船舶负责人在每次申报纳税时,可以按照“吨税税目税率表”选择申领一种期限的吨税执照
应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率
税收优惠(免税)
1、应纳税额在人民币50元以下的船舶
2、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
3、吨税执照期满24小时内不上下客货的船舶
4、非机动船舶(不包括非机动驳船)
5、捕捞、养殖渔船
6、避难、防疫、隔离、修理、终止运营/拆解,并不上下客货的船舶
7、军队、武装警察部队专用/征用的船舶
8、警用船舶
9、予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶
10、国务院规定的其他船舶
船舶吨税征收管理
纳税义务 发生时间
吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日。
应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申领新的吨税执照,自上一执照期满的次日起续缴吨税。
纳税期限
应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。
未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起至缴清税款之日止,按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。
人民币、可自由兑换货币,汇票、本票、支票、债券、存单,银行、非银行金融机构的保函和海关依法认可的其他财产、权利,可以用于担保。
其他相关规定
船舶吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。
海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内,补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款带纳金。
海关发现多征税款的,应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续,并加算银行同期活期存款利息。