导图社区 基础——6 财产和行为税法律制度(第4节 城镇土地使用税)
初级会计基础--第4节 城镇土地使用税,内容有纳税人与征税范围、应纳税额计算、税收优惠、征收管理,欢迎交流!
初级会计基础——5 所得税法律制度(第2节 个人所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础--5 所得税法律制度(第1节 企业所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第四节 城镇土地使用税
一、纳税人与征税范围
纳税人
指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
征税范围
1 城镇土地使用税——由拥有土地使用权的单位/个人缴纳
2 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的——由代管人/实际使用人缴纳
3 土地使用权未确定/权属纠纷未解决——由实际使用人缴纳
4 土地使用权共有的——共有各方均为纳税人,由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳
受益人纳税原则:(谁使用,谁收益,谁纳税)
公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税
用于租赁的房屋,由出租方缴纳城镇土地使用税
二、应纳税额计算
税率
城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率,而且每个幅度的税额的差距为20倍
计税依据为纳税人 实际占用土地面积
凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定面积的,以测定面积为准
尚未组织测定的,但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书,以证书确定面积为准
尚未核发土地使用权整数的,应由纳税人据实申报土地面积,待核发土地使用权证书后再做调整
应纳税额计算
执行从量计征
年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额
三、税收优惠
一般规定
1 国家机关、人民团体、军队自用的土地
2 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
3 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
4 市政街道、广场、绿化地带等公用土地
5 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
非经营行为
6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年—10年
7 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和非其他用地
国家鼓励行为
躲坑要点
特殊规定
1、缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。 2、免税单位无偿使用纳税单位的土地——免征;纳税单位无偿使用免税单位的土地——征。 3、房地产开发公司开发建造商品房的用地,除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 4、铁路专用线、公路等用地: 企业厂区内(包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等)——征;企业厂区外——不征。 5、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税: (1)地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地;(2)企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地;(3)油气长输管线用地 6、林场:林地、防火用地。 7、盐场:盐场的盐滩、盐矿的矿井用地。 8、矿山:安全区、公路、输送管道、回水系统 9、火电厂:围墙外的灰场用地。 10、水利设施。 11、港口:码头。 12、机场:飞行区、场外道路。 13、老年服务机构的自用土地。 14、体育场馆的城镇土地使用税优惠政策: (1)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税。 (2)经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,符合相关条件的,其用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税。 (3)企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的土地,减半征收城镇土地使用税。 (4)享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 15、 自2019年1月1日至2023年供暖期结束,对向居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的土地,免征。对供热企业其他土地,照章征税。 16、自2020年1月1日至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减按50%计征城镇土地使用 税;物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地,不属于减税范围,应按规定计税。
四、征收管理
纳税义务发生时间
购置新建商品房
房屋交付使用次月
购置存量房
办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属书次月
出租、出借房产
交付次月
以出让或转让方式有偿取得土地使用权的·
由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳; 合同未约定交付时间,由受让方从合同签订的次月缴纳
新征用的耕地
征用之日起满1年时
新征用的非耕地
批准征用次月
纳税地点
土地所在地
纳税人使用的土地不再同一省、自治区、直辖市管辖,分别缴纳
纳税期限
按年计算,分期缴纳