（1) 购销业务的会计处理
①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
借：库存商品等
应交税费一应交增值税(进项税额）（当月已认证的可抵扣增值税额）
一待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）
贷：银行存款等
②销售业务的账务处理
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费一应交增值税（销项税额）
一简易计税（采用简易计税方法计算的应纳增值税额）
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额记入“应交税费一待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费一应交增值税（销项税额）”或“应交税费一简易计税”科目。
按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的,应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”或“应交税费一简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税额后的金额确认收入。
（2)小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税
在购买商品时，其支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用。
销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括
其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额=含税销售额：（1+征收
率）”还原为不含税销售额计算。
（3） 视同销售的账务处理
企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”“利润分配”等科目，贷记 “应交税费一应交增值税(销项税额）”或“应交税费一简易计税”科目(小规模纳税人应记入“应交税费一应交增值税”科目）。
(4） 进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理
按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目核算。因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目。
（5） 差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务的，按照营业税改征增值税相关规定允许从销售额中扣除其应支付给其他单位或个人价款的，若采用总额法确认收入，减少的销项税额应借记“应交税费一应交增值税（销项税额抵减）”科目，小规模纳税企业应借记 “应交税费一应交增值税”科目；若采用净额法确认收入，按照增值税相关规定确定的销售额计算增值税销项税额同时记入“应交税费一应交增值税（销项税额）”
（6) 转出多交增值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费一应交增值税（转出末交增值税）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税（转出多交增值税）”科目。
提示：在企业当月交纳当月增值税的情况下，才可能会出现“转出多交增值税”。假定增值税月初无余额，当月增值税销项税额 100 万元，进项税额 80 万元，若当月交纳增值税 30万元，则会出现当月多交增值税10万元。
（7）交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费一应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费一未交增值税”科目核算，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴增值税，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月未，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
(8)增值税税控系统专用设备及技术维护费用抵减增值税额的会计处理
财税[2016]22号
①按增值税有关规定，首次购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术维护费允许在增值兑应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额
借：固定资产
贷：银行存款、应付账款等
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费一应交增值税（减免税款）（一般纳税人）
应交税费一应交增值税（小规模纳税人）
贷：管理费用
②企业发生技术维护费
按实际支付或应付的金额
借：管理费用等
贷：银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费—应交增值税（减免税款）（一般纳税人）
应交税费—应交增值税 （小规模纳税人）
贷：管理费用等
（9)减免增值税的账务处理
对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。当期按规定即征即退的增值税，也计入“其他收益”科目。
