金融资产转移

金融资产章节中金融资产转移、金融资产终止确认条件总结，希望这份脑图会对你有所帮助。

金融资产转移

• 终止确认金融资产
  • 判断收取现金流量的 合同权利是否终止
    • 终止
      • 终止确认金融资产
    • 不终止
      • 判断是否转移金融资产
        • 将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方
          • 判断金融资产风 险和报酬转移情况
            • 判断是否转移了风险和报酬
        • 保留金融资产现金流量的合同权利， 但承担了将收取的该现金流量支付给 一个或多个最终收款方的合同义务 （即“过手安排”【实质转移】）
          • 同时满足三个条件： A.企业（转出方）只有从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方； 【转出 方不贴钱】 B.转让合同规定禁止企业（转出方）出售或抵押该金融资产，但企业可以将其作为向最终收款方支付现金 流量义务的保证； 【转出方不二嫁】 C.企业（转出方）有义务将代表最终收款方收入所有现金流量及时划转给最终控制方，且无重大延误。 【转出方不延迟】
            • 满足时，进行后续分析
              • 判断是否转移了风险和报酬
            • 不满足时，继续确认金融资产
• 继续确认被转移金融资产 （不符合终止确认）
  • 不符合终止确认的情形： ①企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按照固定回购价格或按照原售价加上合理的资金成本向转入方回购原被转移金融资产，或者与售出的金融资产相同或实质上相同的金融资产； ②企业融出证券或进行证券出借； ③企业出售金融资产并附有将市场风险敞口转回给企业的总回报互换； ④企业出售短期应收款项或信贷资产，并且全额补偿转入方可能因被转移金融资产发生的信用损失； ⑤企业出售金融资产，同时向转入方签订看跌或看涨期权合约，且该看跌期权或看涨期权为一项价内期权； ⑥采用附追索权方式出售金融资产。
    • 继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。 借：银行存款 贷：卖出回购金融资产款（金融负债）
• 继续涉入被转移金融资产
  • 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
    • 担保方式继续涉入 ①财务担保金额：是指企业所收到的对价中，将被要求偿还的最高金额。 ②继续涉入资产：应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。 ③继续涉入负债：按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值之和确认继续涉入形成的负债。 ①转移贷款 借：存放中央银行款项 900 继续涉入资产 300 贷款处置损益 100 贷：贷款 1 000 继续涉入负债 300 ②收担保费 借：存放中央银行款项 100 贷：继续涉入负债 100
• 判断是否转移了风险和报酬
  • 下列情形表明企 业已将金融资产的所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方 A.企业无条件出售金融资产； B.企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购； C.企业出售金融资产，同时与转入方签订看跌或看涨期权合约，且该看跌或看涨期权为深度价外期权
    • 完全转移
      • 终止确认
    • 完全保留
      • 继续确认
    • 既没有转移也没有保留
      • 判断是否保留控制权
        • 无控制权，终止确认
        • 有控制权，继续深入金融资产