导图社区 3实务——8 财务报告(第4节 现金流量表)
初级会计实务,现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编辑于2023-04-25 13:37:10 陕西初级会计基础——5 所得税法律制度(第2节 个人所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础--5 所得税法律制度(第1节 企业所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
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初级会计基础——5 所得税法律制度(第2节 个人所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础--5 所得税法律制度(第1节 企业所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
第四节 现金流量表
一、现金流量表概述
概念
现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据,按照收付实现制会计基础要求对现金流量的结构性表述,揭示企业在一定会计期间获取现金及现金等价物的能力。
拿分要点
1、现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。
2、现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。
现金流量表的结构原理
现金流量表的结构内容
现金流量表的基本结构根据“现金流人量- 现金流出量=现金净流量”公式设计。
(1) 经营活动产生的现金流量,是指与销售商品、提供劳务有关的活动产生的现金流量,包括企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。
(2) 投资活动产生的现金流量,是指与非流动资产的取得或处置有关的活动产生的现金流量,包括企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量,如购买股票或债券支付现金、销售长期投资收回现金、购建或处置固定资产、无形资产等。
(3) 筹资活动产生的现金流量,是指涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动,也就是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动产生的现金流量。
拿分要点
除上述三类主要现金流量外,企业持有除记账本位币外的以外币为计量单位的资产负债及往来款项时,现金流量表应列示汇率变动对现金及现金等价物的影响。
现金流量表的格式
现金流量表的格式,是指现金流量表结构内容的编排顺序和方式。
(1) 直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示企业经营活动现金流量的一种方法。
(2) 间接法,是指将净利润调整为经营活动现金流量的一种方法。
拿分要点
1、直接法是以利润表中的营业收入为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额,而间接法则是以净利润为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额,二者的结果是一致的。
2、直接法编制的现金流量表便于分析经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景;而以间接法编制的现金流量表则便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量,二者可以相互验证和补充。
现金流量表的作用
现金流量表提供了企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的现金流量信息,可以弥补基于权责发生制基础编报提供的资产负债表和利润表的某些固有缺陷,在资产负债表与利润表之间架起一条连接的纽带和桥梁,揭示企业财务状况与经营成果之间的内在关系,便于会计报表使用者了解企业净利润的质量。
现金流量表分别提供了经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量,每类又分为若干具体项目,分别从不同角度反映企业业务活动的现金流人、流出及其影响现金净流量的因素,弥补了资产负债表和利润表分类列报内容的某些不足,从而帮助使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力,包括企业支付能力、偿债能力和周转能力,进而预测企业未来的现金流量情况,为其决策提供有力依据。
现金流量表以收付实现制为基础,对现金的确认和计量在不同企业间基本一致,提高了企业之间会计信息的可比性,有利于会计报表使用者提高决策的质量和效率。
现金流量表以收付实现制为基础编制,降低了企业盈余管理程度,提高了会计信息质量,有利于更好发挥会计监督职能作用,改善公司治理状况,进而促进实现会计决策有用性和维护经济资源配置秩序、提高经济效益的目标要求。
二、现金流量表的编制
编制要求
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量,现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是,下列各项可以按照净额列报:
(1) 代客户收取或支付的现金。
(2) 周转快,金额大、期限短项目的现金流人和现金流出。
(3) 金融企业的有关项目,包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金,以及证券的买人与卖出等。
(4) 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目,应当根据其性质,分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
(5) 外币现金流量以及境外子公司的现金流量,应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调整项目,在现金流量表中单独列报“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。
直接法
运用直接法编制现金流量表可采用工作底稿法或T型账户法,也可以根据有关会计科目记录分析填列。
间接法
企业采用间接法编制现金流量表的基本步骤如下。 第一步,将报告期利润表中净利润调节为经营活动产生的现金流量。具体方法为以净利润为起算点,加上编制利润表时作为净利润减少而报告期没有发生现金流出的填列项目,减去编制利润表时作为净利润增加而报告期没有发生现金流入的填列项目,以及不属于经营活动的现金流量。
1、应加回的项目 本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用,需要在净利润的基础上分析调整的项目。 (1) “资产减值准备”项目。 (2) “信用损失准备”项目。 (3) “固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目。 (4) “无形资产摊销"项目。 (5) “长期待摊费用摊销”项目。
2、应加回或减去的项目 本类项目属于净利润中没有实际支付现金的费用或没有实际收到现金的收益,需要在净利润的基础上分析调整。 (1) “处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以‘-,号填列)”项目。 (2) “固定资产报废损失(收益以‘-,号填列)”项目。 (3) “公允价值变动损失(收益以·-,号填列)”项目。 (4) “财务费用(收益以‘-,号填列)”项目。 (5) “投资损失(收益以‘-,号填列)”项目。 (6) “递延所得税资产减少(增加以‘-, 号填列)”项目。 (7) “递延所得税负债增加(减少以·-, 号填列)”项目。 (8) “存货的减少(增加以·-,号填列)”项目。
3.经营性应收应付项目的增减变动 本类项目属于不直接影响净利润的经营活动产生的现金流人量或流出量,需要在净利润的基础上分析调整的项目。 第二步,分析调整不涉及现金收支的重大投资和筹资活动项目。 本项目反映企业一定会计期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的各项投资或筹资活动的信息资料。如企业报告期内实施的债务转为资本、一年内到期的可转换的公司债券、融资租人固定资产等。该类项目虽然不涉及报告期实际的现金流人流出,但对以后各期的现金流量有重大影响。 第三步,分析调整现金及现金等价物净变动情况。 本项目反映现金及现金等价物增减变动及其净增加额。本项目可根据资产负债表中“货币资金”项目及现金等价物期末期初余额及净增额分析计算填列。 第四步,编制正式的现金流量表补充资料。具体方法可采用前述工作底稿法或T型账户法,也可根据有关会计科目记录分析填列。