导图社区 5实务——3 流动资产(第1节 货币资金)
初级会计实务,整理了库存现金、银行存款、其他货币资金、其他货币资金的核算的内容,快来看看吧!
初级会计基础——5 所得税法律制度(第2节 个人所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计基础--5 所得税法律制度(第1节 企业所得税法律制度),希望这份脑图会对你有所帮助。
初级会计实务,会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,其中,资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况,收人、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第一节 货币资金
一、库存现金
现金管理制度
现金的使用范围
(1) 职工工资、津贴
(2) 个人劳务报酬;
(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金;
(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5) 向个人收购农副产品和其他物资价款;
(6) 出差人员必须随身携带的差旅费;
不受金额限制
(7) 结算起点(1000元)以下的零星支出;
(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
躲坑要点: 除上述使用范围中的第(5)、第(6) 项外,开户单位支付给个人的款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的,经开户银行审核后,予以支付现金。
现金的限额
通常情况下,需核定3~5天日常零星开支所需的库存现金限额,边远地区和交通不便地区,经开户行核定,限额可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。
现金收支的规定
(1) 现金收入当日送存:
(2) 不得坐支:(现金支出不得从本单位现金收入中直接支付,即不得坐支现金)
(3) 提现审批;
(4) 特殊情况必须使用现金的,需申请。
现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
每日终了,库存现金日记账余额与实际库存现金金额核对,确保账款相符; 月度终了,库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对,做到账账相符。
现金清查—实地盘点法
表3-1
二、银行存款
概念
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
银行存款的核对
银行存款日记应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节,如果没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
三、其他货币资金
表3-2
四、其他货币资金的核算
1、银行汇票存款的核算
银行汇票是指出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
出票及用途
(1)出票银行:银行汇票的付款人。
(2)用途:银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
(3)银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。
账务处理
(1)将“银行汇票申请书”交存银行时; 借:其他货币资金——银行汇票 贷:银行存款 (2)用银行汇票购买货物等时:; 借:材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行汇票 (3)收到退回的银行汇票多余款项时:; 借:银行存款 贷:其他货币资金——银行汇票
2、银行本票存款的核算
银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存人银行的款项。
用途
单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项。均可使用银行本票。银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
银行本票分为不定额本票和定额本票两种。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。在有效付款期内,银行见票付款。
(1) 将“银行本票申请书”款项交存银行时:
借:其他货币资金——银行本票 贷:银行存款
(2) 用银行本票购买货物等时:
借:材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——银行本票
3、信用卡存款的核算
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存人银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。
(1) 将款项送存银行时:
借:其他货币资金——信用卡 贷:银行存款
(2) 支付有关费用时:
借:管理费用(等) 贷:其他货币资金——信用卡
4、信用保证金存款的核算
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证有国际信用证、国内信用证之分。信用证只限于转账结算,不得支取现金。
(1) 将信用证保证金交存银行时:
借:其他货币资金——信用证保证金 贷:银行存款
(2) 用信用证保证金购买货物等时:
借:材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金--信用证保证金
(3) 将未用完的余额转回开户银行时:
借:银行存款 贷:其他货币资金——信用证保证金
5、存出投资款的核算
存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存人在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
(1) 实际划出金额时:
借:其他货币资金——存出投资款 贷:银行存款
(2) 购买股票等时:
借:交易性金融资产 贷:其他货币资金——存出投资款
6、外埠款的核算
外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
外埠存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。
(1) 将款项存人账户时:
借:其他货币资金——外埠存款 贷:银行存款
(2) 用外埠存款购买货物等时:
借:材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——外埠存款
(3) 采购完毕收回剩余款项时,根据银行的收账通知:
借:银行存款 贷:其他货币资金——外埠存款
拿分要点
销货企业收到银行汇票、银行本票等,填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,借记“银行存款”科目,货记“主营业务收入”“应交税费-应交增值税(销项税额)”等科目。