第四节 一般计税方法应纳税额的计算

第四节 一般计税方法应纳税额的计算的思维导图，介绍了销项税额的计算的一般销售、特殊销售、视同销售、差额销售，一起来看吧！

第四节 一般计税方法应纳税额的计算

• 销项税额的计算
  • (一) 一般销售
    • 1.销售税额=销售额*税率
    • 2.收取不含增值税的全部价款和价外费用
    • 3.含代字的不计入销售额
  • (二）特殊销售
    • 1.折扣销售
      • （1）折扣销售/商业折扣： 同一张发票“金额”分别注明
      • （2）销售折扣/现金折扣：折扣额不得从销售额中扣除
      • (3)销售折让：折让额可以从销售额中扣除
    • 2.以旧换新
      • （1）一般货物： 按新的不含税价格来确定销售额
      • （2）金银首饰：按实际收到的不含税价格来确定销售额
    • 3.还本销售
      • 销售额就是销售货物的价格，不得扣还本支出
    • 4.以物易物
    • 5.包装物押金处理
      • （1）包装物租金作为价外费用并入销售额计算销项税额
      • （2）包装物押金
        • 未逾期——不计入销售额征税
        • 逾期未收回——并入销售额征税（不含税）
      • （3）酒类
        • 非酒类产品、啤酒黄酒包装物押金
          • 收取时—不缴纳增值税
          • 逾期—缴纳增值税（不含税
        • 除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金
          • 收取时—缴纳增值税（不含税
          • 逾期—不缴纳增值税
    • 6.直销企业增值税确定
      • （1）直销员—消费者—销售额向直销员收取
      • （2）通过直销员—消费者—销售额向消费者收取
    • 7.贷款服务
      • （1）贷款服务取得的全部利息
      • （2）银行提供贷款服务按期计收利息，结息日当日计收全部利息收入
      • （3）自结息日90天内应收未收按规定缴纳增值税
      • （4）自结息日90天后应收未收暂不缴纳增值税/待实际收到利息后缴纳
    • 8.直接收费金融服务
      • 收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、开户费、过户费等为销售额
    • 9.发卡机构、清算机构
    • 10.拍卖行受托拍卖文物
  • （四）视同销售
    • 1.销售平均价格确定
    • 2.组价确定（组成计税价格）
  • (三) 差额销售
    • 1.金融商品转让
      • （1）销售额=卖出价-买入价/不得扣除买卖交易中的其他税费
      • （2）转让出现正负差按盈亏相抵的余额为销售额
      • （3)出现负差可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵
      • （4）年末出现负差的，不得转入下一个会计年度
      • （5)金融商品转让，不得开具增值税专用发票
    • 2.经纪代理服务
    • 3.融资租赁和融资性售后回租
    • 4.航空运输（代理）企业
    • 5.客运站服务（一般纳税人）
    • 6.旅游服务
    • 7.建筑服务
    • 8.销售地产项目
    • 9.转让不动产
    • 10.提供劳务派遣
    • 11.处置抵债不动产