导图社区 凭证编制必知的84个细节
根据中华人民共和国财政部令第98号《会计基础工作规范》总结的凭证编制必知的84个细节，包含：1、填写原始凭证时注意的24个细节；2、审核原始凭证时注意的13个细节；3、编制记账凭证时注意的47个细节
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凭证编制必知的84个细节
一、填写原始凭证时注意的24个细节
原始凭证内容必须具备的7个细节
凭证的名称
填制凭证的日期
填制凭证单位名称或者填制人姓名
经办人员的签名或者盖章
接受凭证单位名称
经济业务内容
数量、单价和金额
有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符
原始凭证签章的4个细节
从外单位取得的原始凭证
必须盖有填制单位的公章
从个人取得的原始凭证
必须有填制人员的签名或者盖章
自制原始凭证
必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章
对外开出的原始凭证
必须加盖本单位公章
原始凭证所附相关证明的7个细节
购买实物的原始凭证
必须有验收证明
支付款项的原始凭证
必须有收款单位和收款人的收款证明
发生销货退回的
填制退货发票
退货验收证明
退款时
必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证
不得以退货发票代替收据
经上级有关部门批准的经济业务
应当将批准文件作为原始凭证附件
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
一式几联原始凭证使用的4个细节
应当注明各联的用途
只能以一联作为报销凭证
必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号
作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁
原始凭证更正的2个细节
发现原始凭证有错误的要求，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
原始凭证不得涂改、挖补
二、审核原始凭证时注意的13个细节
与法律相关的1个细节
查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。
与税务相关的3个细节
审核发生的经济业务是否已经取得相应票据
审核取得的票据是否真实、合法、合规
票据能否抵扣进项税
票据能否在企业所得税前扣除
与内控相关的9个细节
核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符
审核凭证必须具备的基本内容是否填写齐全
审核文字和数字是否填写正确、清楚
审核相关人员是否签字盖章
审核报销流程是否符合公司内控制度和流程规定
审核报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当
审核各项支出是否有预算，有预算的是否符合预算规定
超预算的收支是否有处理方案
审核特殊事项是否按照制度取得相关领导批准
三、编制记账凭证时注意的47个细节
记账凭证内容必须具备的8个细节
凭证编号
经济业务摘要
会计科目
金额
所附原始凭证张数
填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章
注意：以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。
记账凭证编号的2个细节
应当对记账凭证进行连续编号
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。
所附原始必须附有原凭证的13个细节
记账凭证的填制
可以根据每一张原始凭证填制
可以根据若干张同类原始凭证汇总填制
可以根据原始凭证汇总表填制
不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
可以不附原始凭证
结账的记账凭证
更正错误的记账凭证
必须附有原始凭证
除以上两种原始凭证外，其他记账凭证
一张原始凭证涉及几张记账凭证
把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面
在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的
将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容和费用分摊情况等
职工因公出差的借款凭据
必须附在记账凭证之后
收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本
不得退还原借款收据
记账凭证字迹的20个细节
字迹必须清晰、工整
阿拉伯数字
应当一个一个地写，不得连笔写
金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号
币种符号与金额数字之间不得留有空白
凡数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位
所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外
有角分的
一律填写到角分
无角分的
角位和分位可写“0 0 ”
或者符号“——“
有角无分的
分位应当写“0”
不得用符号 “——“ 代替
汉字大写数字金额
用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替
任意自造简化字
用正楷或者行书体书写，如零、壹、贰、叁、肆、 伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿等
到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字
有分的，分字后面不写“整”或者“正”字
大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称
货币名称与金额数字之间不得留有空白
阿拉伯金额数字中间有“0”时
汉字大写金额要写“零”字
阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时
汉字大写金额中可以只写一个“零”字
阿拉伯金额数字元位是“0”
数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时
汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字
