初级会计实务第一章—会计概述

2020年初级会计备考：东奥轻一+马小新老师网课?一张思维导图带你理清会计实务第一章。内容全面丰富，涵盖会计学概念，职能，目标，基本假设，基础，信息质量要求，要素及其确认和计量，科目及其借贷记账法，凭证，账簿，处理程序和财产清查，财产报告。快收藏起来，学会计再也不难啦!

会计概述

职能

基本职能

核算—最基本职能，确认，计量，记录和报告

监督—真实性、合理性、合法性

核算是监督的基础 监督是核算的质量保证

拓展职能

预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩

目标

财务报告使用者：投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众

提供经济信息/反映企业管理层受托责任履行情况/有利于使用者作出决策

会计基本假设

会计主体—法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体

持续经营-是会计分期的前提

会计分期-连续的，长短相同的期间

货币计量-记账人民币or外币，报告人民币

口诀：两会吃货

会计基础

权责发生制-对事不对钱（企业，财务会计）

收付实现制-对钱不对事（预算会计）

会计信息质量要求

①可靠性（真实，完整）②可理解性（清晰明了、易于理解）

③可比性（横or纵）④相关性（与决策使用者相关）

⑤实质重于形式（实质>法律）⑥重要性（职业判断）

⑦谨慎性（不高估，不低估）⑧及时性（不提前，不延后）

会计要素

资产，负债，所有者权益

收入，费用（均日常），利润（非日常）

会计要素计量属性

历史成本——实际成本，原来买时花的钱

重置成本——重新购置成本、现行成本，现在重新购买一个需要花的钱

可变现净值——卖出去可拿到的钱减去为了卖出去花费的相关费用

现值——未来能拿到的钱折合现到现在多少钱，需要考虑货币的时间价值

公允价值——市场公允价

会计等式

资产=负债+所有者权益

没有使等式两边一增一减的经济业务

（静态：资产负债表）财务状况等式

复制记账法的理论基础

收入-费用=利润

（动态，利润表） 经营成果等式

会计科目和账户

科目（名称） 账户（载体）

设置会计科目——开设对应账户

按反映的经济内容

资产类

企业一切的资源：钱、权、物

分为流动资产与非流动资产

负债类

分为流动负债与非流动负债

所有者权益类

实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等

投的、多投的、存的、赚的、等着分的

共同类

成本类

口诀：研造生两合

研发支出、制造费用、生产成本、合同取得成本、合同履约成本

损益类

口诀：3收3费所得税，两成3益外加减（2）

主营/其他/营业外收入，销售/管理/财务费用，所得税费用

主营/其他成本，公允价值变动损益/投资收益/以前年度损益调整，营业外支出，营业税金及附加，资产减值损失/信用减值损失

按详略及其统驭关系

总分类科目

由财政部统一制定

明细分类科目

不是所有总分类科目都有明细分类科目

借贷记账法

资产=负债+所有者权益+（收入-费用-成本） 资产+成本+费用=收入+负债+所有者权益

资产类、成本类、费用类—借加贷减

负债类、所有者权益类、收入类—借减贷加

资成费借加贷减，收付所借减贷加，备抵相反

资、成、负、所—余额一般表示在增加的一方，增加正号，减少负号；损益类（收入、费用）期末无余额

发生额试算平衡：有借必有贷，借贷必相等

余额试算平衡：资产=负债+所有者权益

原始凭证

种类

取得来源：自制原始凭证（单位自制）、外来原始凭证（外部流入）

格式：通用凭证（统一印制）、专用凭证（仅供本单位使用）

填制的手续和内容：一次凭证（一次完成）、累计凭证（多次记录）、汇总凭证（同类业务）

填制要求

①记录真实②书写正确：不连笔、不留空白、有角无分写0，金额大写汉字，大写金额到元或角为止的写整③内容完整,手续完备，连续编号④编制及时⑤不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

审核

真实性、合法性、合理性、完整性、正确性

口诀：两合真正确

记账凭证

种类

收款凭证、付款凭证、转账凭证

填制要求

①必须附有原始凭证（结账、错账更正除外）、②不同内容不得记在一张纸上③连续编号（分数编号法）④发生错误（当时发现：重新填制，已入账：红冲蓝新，仅金额错：蓝加红减，以前年度错：蓝字更正）⑤空行划线注销

审核

有原始凭证且内容一致、项目填写齐全，借贷科目对应正确，金额无误，按要求更正，“收讫”或“付讫”的戳记

会计账簿

种类

按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿

按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式

按外形特征分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

登记要求

（1）准确完整。（即所谓平行记账）。（2）注明记账符号。（3）书写留空。（4）正常记账使用蓝黑墨水。（5）特殊记账使用红色墨水。（6）顺序连续登记。 （7）余额写借贷，无余额写平+0。现金日记账和银行日记账必须逐日结出余额”。（8）过次承前。

总分类账与明细分类账的平行登记要点

方向相同、期间一致、金额相等

对账与结账

账实核对、账账核对、账证核对

错账更正的方法

划线更正法（结账前发现错误，而记账凭证没有错）

红字更正法（记账后发现记账凭证中科目错误；或科目无误，只是金额多写了）

补充登记法（记账后发现科目无误，只是金额记少了）

账务处理程序

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

区别：登记总分类账的依据和方法不同 根据谁登记总分类账

财产清查

分类

按清查范围：全面清查，局部清查

按照清查的时间：定期清查、不定期清查

按照清查的执行系统：内部清查、外部清查

方法

库存现金：实地盘点法

银行存款：与开户银行核对账目（未达账项与银行存款余额调节表）

实物资产：数量（实地盘点法、技术推算法），质量（物理方法、化学方法）

往来款项：发函征询

结果的处理

期末前查明原因—批准—结账前处理完毕

结账前未批准—先处理+说明—批准后再调整

财务报告

使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门，社会公众等

包括四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，附注