初级会计实务第一章—会计概述

2020年初级会计备考：东奥轻一+马小新老师网课?一张思维导图带你理清会计实务第一章。内容全面丰富，涵盖会计学概念，职能，目标，基本假设，基础，信息质量要求，要素及其确认和计量，科目及其借贷记账法，凭证，账簿，处理程序和财产清查，财产报告。快收藏起来，学会计再也不难啦!

会计概述

• 职能
  • 基本职能
    • 核算—最基本职能，确认，计量，记录和报告
    • 监督—真实性、合理性、合法性
    • 核算是监督的基础 监督是核算的质量保证
  • 拓展职能
    • 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
• 目标
  • 财务报告使用者：投资者，债权人，政府及其有关部门和社会公众
  • 提供经济信息/反映企业管理层受托责任履行情况/有利于使用者作出决策
• 会计基本假设
  • 会计主体—法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体
  • 持续经营-是会计分期的前提
  • 会计分期-连续的，长短相同的期间
  • 货币计量-记账人民币or外币，报告人民币
  • 口诀：两会吃货
• 会计基础
  • 权责发生制-对事不对钱（企业，财务会计）
  • 收付实现制-对钱不对事（预算会计）
• 会计信息质量要求
  • ①可靠性（真实，完整）②可理解性（清晰明了、易于理解）
  • ③可比性（横or纵）④相关性（与决策使用者相关）
  • ⑤实质重于形式（实质>法律）⑥重要性（职业判断）
  • ⑦谨慎性（不高估，不低估）⑧及时性（不提前，不延后）
• 会计要素
  • 资产，负债，所有者权益
  • 收入，费用（均日常），利润（非日常）
• 会计要素计量属性
  • 历史成本——实际成本，原来买时花的钱
  • 重置成本——重新购置成本、现行成本，现在重新购买一个需要花的钱
  • 可变现净值——卖出去可拿到的钱减去为了卖出去花费的相关费用
  • 现值——未来能拿到的钱折合现到现在多少钱，需要考虑货币的时间价值
  • 公允价值——市场公允价
• 会计等式
  • 资产=负债+所有者权益
    • 没有使等式两边一增一减的经济业务
    • （静态：资产负债表）财务状况等式
    • 复制记账法的理论基础
  • 收入-费用=利润
    • （动态，利润表） 经营成果等式
• 会计科目和账户
  • 科目（名称） 账户（载体）
    • 设置会计科目——开设对应账户
  • 按反映的经济内容
    • 资产类
      • 企业一切的资源：钱、权、物
      • 分为流动资产与非流动资产
    • 负债类
      • 分为流动负债与非流动负债
    • 所有者权益类
      • 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等
      • 投的、多投的、存的、赚的、等着分的
    • 共同类
    • 成本类
      • 口诀：研造生两合
      • 研发支出、制造费用、生产成本、合同取得成本、合同履约成本
    • 损益类
      • 口诀：3收3费所得税，两成3益外加减（2）
      • 主营/其他/营业外收入，销售/管理/财务费用，所得税费用
      • 主营/其他成本，公允价值变动损益/投资收益/以前年度损益调整，营业外支出，营业税金及附加，资产减值损失/信用减值损失
  • 按详略及其统驭关系
    • 总分类科目
      • 由财政部统一制定
    • 明细分类科目
      • 不是所有总分类科目都有明细分类科目
• 借贷记账法
  • 资产=负债+所有者权益+（收入-费用-成本） 资产+成本+费用=收入+负债+所有者权益
  • 资产类、成本类、费用类—借加贷减
  • 负债类、所有者权益类、收入类—借减贷加
  • 资成费借加贷减，收付所借减贷加，备抵相反
  • 资、成、负、所—余额一般表示在增加的一方，增加正号，减少负号；损益类（收入、费用）期末无余额
  • 发生额试算平衡：有借必有贷，借贷必相等
  • 余额试算平衡：资产=负债+所有者权益
• 原始凭证
  • 种类
    • 取得来源：自制原始凭证（单位自制）、外来原始凭证（外部流入）
    • 格式：通用凭证（统一印制）、专用凭证（仅供本单位使用）
    • 填制的手续和内容：一次凭证（一次完成）、累计凭证（多次记录）、汇总凭证（同类业务）
  • 填制要求
    • ①记录真实②书写正确：不连笔、不留空白、有角无分写0，金额大写汉字，大写金额到元或角为止的写整③内容完整,手续完备，连续编号④编制及时⑤不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
  • 审核
    • 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性
      • 口诀：两合真正确
• 记账凭证
  • 种类
    • 收款凭证、付款凭证、转账凭证
  • 填制要求
    • ①必须附有原始凭证（结账、错账更正除外）、②不同内容不得记在一张纸上③连续编号（分数编号法）④发生错误（当时发现：重新填制，已入账：红冲蓝新，仅金额错：蓝加红减，以前年度错：蓝字更正）⑤空行划线注销
  • 审核
    • 有原始凭证且内容一致、项目填写齐全，借贷科目对应正确，金额无误，按要求更正，“收讫”或“付讫”的戳记
• 会计账簿
  • 种类
    • 按用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿
    • 按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式
    • 按外形特征分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿
  • 登记要求
    • （1）准确完整。（即所谓平行记账）。（2）注明记账符号。（3）书写留空。（4）正常记账使用蓝黑墨水。（5）特殊记账使用红色墨水。（6）顺序连续登记。 （7）余额写借贷，无余额写平+0。现金日记账和银行日记账必须逐日结出余额”。（8）过次承前。
  • 总分类账与明细分类账的平行登记要点
    • 方向相同、期间一致、金额相等
  • 对账与结账
    • 账实核对、账账核对、账证核对
  • 错账更正的方法
    • 划线更正法（结账前发现错误，而记账凭证没有错）
    • 红字更正法（记账后发现记账凭证中科目错误；或科目无误，只是金额多写了）
    • 补充登记法（记账后发现科目无误，只是金额记少了）
• 账务处理程序
  • 记账凭证账务处理程序
  • 汇总记账凭证账务处理程序
  • 科目汇总表账务处理程序
  • 区别：登记总分类账的依据和方法不同 根据谁登记总分类账
• 财产清查
  • 分类
    • 按清查范围：全面清查，局部清查
    • 按照清查的时间：定期清查、不定期清查
    • 按照清查的执行系统：内部清查、外部清查
  • 方法
    • 库存现金：实地盘点法
    • 银行存款：与开户银行核对账目（未达账项与银行存款余额调节表）
    • 实物资产：数量（实地盘点法、技术推算法），质量（物理方法、化学方法）
    • 往来款项：发函征询
  • 结果的处理
    • 期末前查明原因—批准—结账前处理完毕
    • 结账前未批准—先处理+说明—批准后再调整
• 财务报告
  • 使用者：投资者、债权人、政府及其有关部门，社会公众等
  • 包括四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，附注