内部审计管理

内部审计管理的思维导图，内容包含内部审计机构管理、内部审计质量控制、内部审计人际关系、内部审计档案、内部审计业务外包管理、与董事会或者最高管理层的关系。

内部审计管理

内部审计机构管理

在公司层面的内容

概念

设置内部审计机构，对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作

目的

实现内部审计目标

促使内部审计资源得到充分好有效地利用

提高内部审计质量，更好地履行内部审计职责

促使内部审计活动符合内部审计准则的要求

内部审计机构的领导体制

内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督

内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性付主要责任

内部审计章程

内容

内部审计目标；内部审计机构的职责和权限；内部审计范围；内部审计标准；其他需要明确的事项

作用

明确了内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，确定了内部审计机构与被审计单位职责权限的基础是组织关于内部审计的纲领性文件，制定内部审计章程，是内部审计机构管理的首要工作之一，是整个内部审计工作的基础

管理模式

集中管理

分级管理

在部门层面的内容

部门管理

内容：审计计划，人力资源，财务预算，组织协调，审计质量，内部审计工作手册

项目管理主要包括内部审计机构，对审计项目业务工作的管理和控制

内部审计质量控制

概念和目标

概念：是指内部审计机构为了保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法

目标

保证内部审计活动，遵循内部审计准则和本组织内部审计工作手册的要求

保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求

保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标

内部审计质量控制的领导者

内部审计项目负责人对审计项目质量负责

内部审计机构负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制

内部审计质量控制的分类

内部审计机构质量控制

因素：内部审计机构的组织形式及授权状况；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；成本效益原则的要求

措施：确保内部审计人员遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；依据那不是闹钟设置的内部审计工作手册；编制年度审计计划及项目设计方案；合理配置内部审计资源，建立审计项目督导和复核机制；开展审计质量评估；评估审计报告的使用效果；对审计质量进行考核与评价

内部审计项目质量控制

考虑因素：审计项目的性质及复杂程度，参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力

措施：指导内部审计人员执行项目设计方案； 监督审计实施过程；检查已实施的审计工作

子主题

子主题

内部审计人际关系

概念和目的

概念：是指内部审计人员与组织内外的相关机构和人员之间的相互交往与联系

需要建立人际关系的机构和人员：组织适当管理层和相关人员；被审计单位和相关人员、组织内部各职能部门和相关人员、组织外部相关机构和人员；内部审计机构中的其他成员

目的

建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通

取得相关机构和人员的理解和配合，及时获取相关、可靠和充分的信息，提高内部审计效率

保证内部审计意见得到有效落实，实现内部审计目标

基本原则：具备建立良好，人际关系的意识和能力；注意保持独立性和客观性；在遵循有关法律法规的情况下，灵活妥善的处理人际关系；定期对内部审计人员的人际关系进行评价，并根据评价结果及时采取措施改进人际关系

处理人际关系的方式和方法

沟通类型：

人员沟通：倾听；语言沟通；非语言沟通

组织沟通

冲突原因：缺乏必要及时的信息沟通；对同一事物的认知存在分歧，导致不同的评价；各自的价值观利益观不一致；职业道德信念的差异

方法：暂时回避，寻找适当的时机再进行协调；说服、劝导；适当的妥协；相互协作，；向适当管理层报告寻求协调

与组织适当管理层进行沟通的途径

与被审计单位建立并保持良好的人际关系，可以采取的沟通途径

内部审计档案

概念和目的

概念

设置内部审计机构和内部审计人员最深的项目实施过程中，形成的具有保存价值的历史记录

审计档案质量的基本要求

审计档案材料应当真实完整有效规范，并做到遵循档案材料的形成规律和特点，保持档案材料之间的有机联系，区别档案材料的重要程度，便于保管和利用

范围与排列

审计档案材料包括

立项类材料；证明类材料；结论类材料；备查类材料

按单元排列

结论类材料，按逆审计程序、结合其重要程度与排列

证明类材料，按与项目审计方案所列审计事项对应的顺序，结合其重要程度予以排列

立项类材料，按形成的时间顺序，结合其重要程度予以排列

备查类材料，按形成的时间顺序，结合其重要程度予以排列

排列要求

证件在前，附件在后;定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始性文件在后

纸质审计档案的编目装订与移交

包括要素

案卷封面；卷内材料目录，卷内材料，案卷备考表

装订要求

电子审计档案的建立移交与接收

电子审计档案应当采用符合国家标准的文件存储格式，确保能够长期有效读取

归档要求

审计档案的保管和利用

内部审计业务外包管理

概述

定义：是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构而实施的相关管理活动

考虑因素内部审计机构，现有的资源无法满足工作目标，要求；内部审计人员缺乏特定的专业知识和技能；聘请中介机构符合成本效益原则

内部审计业务外包

业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告

业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编织审计项目的审计报告。

关键环节：选择中介机构、签订业务外包合同(业务约定书)、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量

选择中介机构

重点考虑条件

依法设立合法经营，无违法违规记录

具备国家承认的相应专业资质

从业人员具备相应的专业胜任能力

拥有良好的职业声誉

选择中介机构的形式

采取公开招标、邀请招标、询价、定向谈判等形式

签订业务外包合同

法律因素

正式签订前，应当将合同文本提交组织的法律部门审查或征求法律顾问或律师的意见

主要内容

工作目标，工作内容，工作质量要求，成果形式和提交时间， 报酬及支付方式，双方的权利与义务，违约责任和争议解决方式，保密事项，双方的签字盖章

审计项目外包的质量控制

基本要求

充分参与、了解中介机构编制的项目设计方案的详细内容，明确审计、审计范围、审计程序及方法，确保项目审计方案的科学性。

中介机构未能全面有效履行外包合同规定的义务，可以向组织建议终止合同,拒付或酌情扣减审计费用情形

评价中介机构的工作质量

一般包括

履行业务外包合同承诺的情况；审计项目的质量；专业胜任能力和职业道德；归档资料的完整性

采用定性定量或者定型定量相结合的方式对中介机构的工作质量进行评价

与董事会或者最高管理层的关系

概念： 是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高管理层所形成的接受其领导并向其报告的组织关系

领导关系

与董事会之间的被领导关系

与高级经理层之间的被领导关系

与监事会之间的被领导关系

领导内容

报请董事会或者最高管理层批准审计工作事项

接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派

报告内容

定期提交工作报告，一般每年至少一次

工作报告应当概括、清晰地说明内部审计工作的开展以及内部审计资源的使用情况

与董事会或者最高管理层的交流事项

董事会或者最高管理层关注的领域

内部审计活动，满足董事会或者最高管理层信息需求的程度

内部审计的新趋势和最佳实务

内部审计与外部审计之间的协调

内部审计机构的其他领导关系

受财务部门领导

受党委、监事会领导

归属于总经理领导