绩效审计

绩效审计的思维导图，是内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效益性和效果性进行的审查和评价。

绩效审计

• 绩效审计的概念和基本要求
  • 绩效审计的概念
    • 概念
      • 内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效益性和效果性进行的审查和评价
    • 绩效审计的目标
      • 经济性，是指组织经营管理过程中，获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少
      • 效率性，是指组织经营管理过程中，投入资源与产出成果之间的对比关系
      • 效果性，是指组织经营管理目标的实现程度
    • 绩效审计的对象
      • 可以是组织的全部或者部分经营管理活动，也可以是特定的项目或业务、某个具体的制度、 政策等
    • 绩效审计的主体
      • 绩效审计的主体是内部审计机构和内部审计人员，在本单位人手不足的情况下，可以外包给其他单位
  • 基本要求
    • 胜任能力
    • 责任划分
      • 管理层的责任
      • 内部审计机构和内部审计人员的责任
• 绩效审计的内容、方法、评价标准、报告
  • 绩效审计主要审查和评价的内容
    • 有关经营管理活动经济性、效益性和效果性的信息是否真实可靠
    • 相关经营管理活动的人、财、物、信息、技术等资源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰当性和节约性
    • 经营管理活动既定目标的适当性、相关性、可行性和实现程度，以及未能实现既定目标的情况及其原因
    • 研发、财务、采购、生产、销售等主要业务活动的效率
    • 计划、决策、指挥、控制及协调等主要管理活动的效率
    • 经营管理活动预期的经济效益和社会效益等的实现情况
    • 组织为评价、报告和监督特定义务或者项目的经济性、效率性和效果性所建立的内部控制及风险管理体系的健全性及其运行的有效性
  • 绩效审计的方法
    • 数量分析法
    • 比较分析法
    • 因素分析法
    • 量本利分析法
    • 专题讨论会
    • 标杆法
    • 调查法
    • 成本效益（效果）分析法
    • 数据包络分析法
    • 目标成果法
    • 公共评价法
  • 绩效审计的评价标准
    • 要求 可靠性、客观性和可比性
      • 可靠性要求绩效审计评价标准来源渠道正规、选用的方法合理、并且获得业内认可
      • 客观性要求绩效评价标准不会因为内部审计人员的好恶而有所改变
      • 可比性要求绩效评价标准对同行业、同规模、业务结构类似的企业，具有可以比较的效果
    • 评价标准的来源
      • 有关法律法规、方针、政策、规章制度的规定
      • 国家部门、行业组织公布的行业指标
      • 组织制定的目标、计划、预算、定额等
      • 同类指标的历史数据和国际数据
      • 同行业的实践标准、经验和做法
  • 绩效审计报告
    • 绩效审计报告应当说明绩效审计评价标准的选择、确定以及沟通过程
    • 绩效审计报告中的总体评价和分项评价
      • 总体评价是指对审计项目绩效好坏的评价结论
      • 分项评价是就每个绩效审计目标的经济性、效率性、效果性等分别进行评价
    • 绩效审计报告与合规审计报告的差异
      • 最大的差异在于二者对于审计发现问题的定性和表述方式是不同的
    • 绩效审计报告的定位
      • 绩效审计主要发挥建设性作用，重视被审计单位，现在和未来的良性运转，具有前瞻性。绩效审计报告应当注重从体制、机制、制度上分析问题产生的根源。