第一章 税法基本原理（1）

税务师 税法一 第一章，分享了税法的概述、税法原则、税法效力与解释、税收法律关系，喜欢的可以点个赞收藏一下哟~

第一章 税法基本原理

• 一、概述
  • 税收
    • 征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；国家依据的政治权力；
    • 征税的基本目的是满足政府为实现国家职能的支出需要；
    • 税收分配的客体是社会剩余产品；
    • 税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
  • 税法
    • 调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
    • 从立法过程来看，税法属于制定法，不属于习惯法
    • 从法律性质来看，税法属于义务性法规，不属于授权性法规
    • 从内容看，税法具有综合性，不是单一的法律
• 二、税法原则«««
  • 四基：法公信实
    • 税收法律主义（税收法定原则）：必须由法律加以规定
    • 税收公平主义：税收负担必须根据纳税人负担能力分配；特别强调“禁止不平等对待”禁止给予歧视性对待，禁止在内有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
    • 税收合作信赖主义（公众信任原则）：相互信赖，相互合作；没有充足的证据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑，有权要求给予信任。
    • 实质课税原则：根据真实负担能力，不能仅靠表面；例如，通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权调整。
  • 六适
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们 的行为不得适用新法， 只能沿用旧法。
    • 新法优于旧法原则：对同一事项有不同规定时，新法优于旧法
    • 实体从旧、程序从新原则：实体法没有溯及力，程序法有溯及力
    • 特别法优于普通法原则
    • 程序优于实体原则
• 三、税法效力与解释
  • 税法效力
    • 空间效力：在全国范围内有效和在地方范围内有效
    • 时间效力
      • 生效：通过一段时间后（大税种、大修订）、通过公布之日起（小税种、小修订）、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。
      • 失效：新法代替旧法（最常见）、直接宣布、税法本身规定（很少采用）
      • 溯及力：包括从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻
    • 对人效力：属人原则（公民或居民）、属地原则、属地属人相结合的原则（我国采用）
  • 税法解释
    • 法定解释具有解释主体的专属性、内容的权威性、适用的针对性、普遍性和一般性
    • 按权限划分
      • 1、立法解释： 法律有以下情况之一的，由全国人大常委会解释：（1）法律的规定需要进一步明确具体含义的；（2）法律制定后出 现新的情况，需要明确适用法律依据的。（2023年新增«««）
      • 2、司法解释：最高人民法院作出的审判解释、最高人民检察院作出的检察解释、最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释。 提示：税法司法解释在我国仅限于税收犯罪范围
      • 3、行政解释：不能作为判案依据
    • 按尺度划分：字面解释、限制解释、扩充解释
• 四、税收法律关系
  • 1、特点：（1）主体的一方只能是国家。（2）体现国家单方面的意志。 （3）权利义务关系具有不对等性。（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 提示：在税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务。
  • 2、基本构成
    • 主体
      • 征税主体：税务机关（1）国家是真正意义上的征税主体； （2）税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体
      • 纳税主体：纳税人（1）按在民法中身份不同分为：自然人、法人、非法人单位； （2）按征税权行使范围不同分为：居民纳税人、非居民纳税人
    • 客体：权利义务所指向的对象 ，客体就是税收利益，包括物和行为。
    • 内容：征纳双方的权利和义务
  • 3、产生、变更、消灭
    • 产生：以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志
    • 变更（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化（如改组、合并分立等）； （2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化（如个体户改为企业经营）； （3）由于税务机关组织结构或管理方式发生变化（如国地税合并后纳税人变更税务登记）； （4）由于税法的修订或调整（如税收优惠政策变化）； （5）因不可抗力造成的破坏（如自然灾害后经批准减税）
    • 消灭：（1）纳税人履行纳税义务（如完税）； （2）纳税义务因超过期限而消灭； （3）纳税义务的免除（如免税）； （4）某些税法的废止（如营业税）； （5）纳税主体的消失（如企业注销）