导图社区 增值税（1）（2）
想一年拿下税务师，思维导图来帮忙，本图介绍了征税范围的一般规定、视同销售、兼营和混合销售、不征增值税项目。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
增值税
概念
课税对象
单位和个人生产经营过程中取得增值额
性质及原理
性质
以全部销售额为计税销售额
税负具有转嫁性
按产品或行业实行比例税率
计税原理
全部销售额中的新增价值征税
实行税款抵扣制
税款随销售环节转移，最终消费者承担全部
计税方法
直接计算法：增值税=增值额*税率
间接计算法：增值税=销项税-进项税
纳税人与扣缴义务人
纳税人
传统增值税业务
销售或进口货物
加工、修理修配劳务
营改增业务
销售服务
销售无形资产
销售不动产
扣缴义务人
纳税人分类及依据
一般规定
一般纳税人
基本依据：年应税销售额﹥500万
增值税计算：销项税额-进项税额
小规模纳税人
基本依据：年应税销售额≤500万
增值税计算：销售额*征收率
特殊规定
除个体工商户以外的其他个人（自然人）：小规模纳税人（必须）
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业单位和个体工商户：可以选择小规模纳税
年应税销售额没有超过标准但会计核算健全，能够准确提供税务资料：可以办理一般纳税登记
征收管理
纳税义务发生时间（扩展页表1）
纳税期限：1日 3日 5日 10日 15日 1个月 1个季度
1、以1个季度为纳税期限的，适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社等2、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更 3、以1个月或1个季度为纳税期的，自期满15日内申报纳税 4、进口货物海关填发海关进口增值税准用缴款书之日起15日内缴纳
纳税地点
固定业户
一般情况：机构所在地
特殊情况：总分机构不在一个县区，分别申报或经批准后汇总申报
外县销售货物或提供劳务：机构所在地报告并申报，未报告则销售地或劳务发生地申报，未申报则回机构地补税
非固定业户：销售地或劳务发生地主管税务机关，未申报由机构所在地或居住地补征
进口货物：报关地海关
扣缴义务人：机构所在地或居住地
征税范围
销售或进口货物：有形动产（包括电力、热力、气体）
销售劳务：有偿提供加工、修理修配劳务
交通运输服务——陆路、水路、航空、管道
水路运输程租、期租 航空运输湿租
邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
电信服务
基础电信服务：语音通话、出租带宽等
建筑服务——工程、安装、修缮、装饰、其他
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
金融服务
贷款服务
融资性售后回租、票据贴现
直接收费金融服务（信用卡、基金、平台、结算清算等）
保险服务
金融商品转让服务
增值电信服务：短信、互联网接入服务、落地信号转接等
现代服务
研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
租赁服务
光租、干租等有形动产租赁 车辆停放、道路通行服务等不动产经营租赁
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
物业管理属于企业管理服务代理记账、受托拍卖手续费佣金属于经纪代理服务
其他现代服务
办理退票的退票费、手续费设备保养服务
生活服务
文化体育服务
游览场所索道、电瓶车经营
教育医疗服务
旅游娱乐服务
台球、高尔夫、保龄球
餐饮住宿服务
外卖、现场制作并直接销售
居民日常服务
其他生活服务
植物养护
销售无形资产：转让无形资产所有权或使用权
土地使用权转让
销售不动产：转让不动产所有权（含房地一起转让）
视同销售
委托代销业务（双方）
两个机构以上之间的货物移送（同一县区的除外）
自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费（包含交际应酬）
自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、赠送
提供无偿服务（公益事业和社会公众除外）
无偿转让无形资产或者不动产（公益事业和社会公众除外）
兼营和混合销售
混合销售：看经营主业
强调同一销售行为
兼营：不属于同一销售行为中，分别核算
强调同一纳税人
不征增值税项目
代为收取的政府性基金或者行政事业性收费（经批准、有票据、全上缴）
聘用员工为雇主提供取得工资的服务
单位或个体商户为员工提供服务
非经营活动组织（党派、共青团等）收取的会费、党费等
存款利息
被保险人的保险赔付
其他国务院规定的情形（代收住宅维修基金、资产重组转让收入、与销售无关的财政补贴收入）
