导图社区 中级会计实务金融资产思维导图
中级会计实务金融资产思维导图，金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具及符合下列条件之一的资产
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
金融资产
企业管理金融资产的业务模式
是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量 来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼而有之
企业资产的合同现金流量特征
金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性，企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
利息包括：货币时间价值信用风险借贷风险成本和利润的对价
以摊余成本计量的金融资产
收取合同流量
债券投债券投资 初始计量 利息收入的确认 已发生信用减值的金融资产 处置资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
既收取合同现金流量，又出售该金融资产
其他债券投资
债券投资
初始计量 持有收益的确认 期末计量一公允价值变动 减值 终止确认
权益工具
初始计量 持有收益的确认 期末计量一公允价值变动 处置
以公允价值计量其变动并计入当期损益的金融资产
交易性金融资产 出售
初始计量
借：交易性金融资产——成本（初始入账金额）投资收益（交易费用） 应收股利（已经宣告但尚未发放的现金股利）/应收利息（已经到付息期而尚未领取的债券利息） 贷：银行存款（实际支付的款项）
持有收益的确认和计量
（1）宣告发放现金利息（宣告日）/债券利息（资产负债表或付息日） 借：应收股利（现金股利）/应收利息（计提的利息） 贷：投资收益（持有收益） （2）收到上列现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
期末计量
（1）公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动(公允价值和账面余额的差额）贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降反过来即可
处置
借：银行存款（实际收到的款项） 贷：应收股利/应收利息交易性金融资产——成本——公允价值变动（或在借方）投资收益（或在借方)
金融资产的批露与分析
有关金融资产的会计政策、计量基础 各类金融资产的账面价值、公允价值及确定公允价值所采用的方法 对各类金融资产进行重分类的原因，重分类前后相关金融资产的账面价值和公允价值变化 所持各类金融资产的相关收入、费用、减值损失的详细信息 关于所持各类金融资产风险的描述信息和数量信息
金融资产减值
对下列金融资产进行减值会计处理并确认损失准备：1、分类为以摊余成本计量的金融资产2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
确定预期信用损失的三阶段模型
信用风险自初始确认后并未显著增加的金融资产 信用风险自初始确认后已显著增加但为发生信用减值的金融资产 信用风险自初始确认后已显著增加且已发生信用减值的金融资产（净额法)
确定有关金融资产的信用损失
对于金融资产，信用损失应为企业应收取的现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值 对于资产负债表日已发生的信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，信用损失应为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额
金融资产的重分类
以摊余成本计量的金融资产的重分类 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类 以公允价值计量且其变动并计入当期损益的金融资产的重分类
金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具及符合下列条件之一的资产
（1）从其他地方收取现金或其他金融资产的合同权利 银行存款应收账款应收票据 （2）在潜在有利条件下，与其他地方交换金融资产或金融负债的合同权利 看涨期权看跌期权 （3）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具 （4）将来需要或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具除外
衍生工具
属于金融工具准则并同时具备下列特征的金融工具或其他合同 1、其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。 2、要求初始净投资，或者与对市场因素变化 预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资 3、在未来某一日起结算
远期合同 期货合同 互换合同 期权合同
