导图社区 交易性金融资产（初级会计）
根据对啊网小九老师的2019年初级会计第一轮课程整理
应付职工薪酬-知识点总结归纳，考试可用
无形资产相关内容归纳总结思维导图
根据对啊网小九老师2019年初级会计第一轮课程整理
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
交易性金融资产
概述
【为了近期出售赚取差价而持有】
金融工具
股票
债券
基金
二级市场
计量属性
公允价值
设置科目
+交易性金融资产——成本-
+交易性金融资产——公允价值变动-
-公允价值变动损益+
-投资收益+
在贷方表示收益，在借方表示损失
账务处理
①取得
买价
包含
❤借：交易性金融资产——成本
即交易性金融资产初始入账金额=买价-购买前已宣未发/已到未收
购买前已宣未发/已到未收
❤借：应收股利/应收利息
贷：其他货币资金——存出投资款“
非”投资收益“
交易费用
支付给代理机构 咨询公司 券商 证券交易所 政府有关部门
手续费 佣金 相关税费 其他必要支出
❤借：投资收益
冲减投资收益
进项税
❤借：应交税费——应交增值税（进项税额）
由交易费用产生 而不是由买价产生
分录
借：交易性金融资产——成本 应收股利/应收利息 投资收益★ 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
②持有期间
收到购买前已宣未发/已到未收
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利/应收利息
持有期间已宣未发/已到未收
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益★
收到持有期间已宣未发/已到未收
③期末计量
公允价值＞账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
虚收益，非“投资收益”
公允价值＜账面价值
借：公允价值变动损益
虚损失，非“投资收益”
贷：交易性金融资产——公允价值变动
④处置
售价
贷：交易性金融资产——成本 ▼ 交易性金融资产——公允价值变动 ▼投资收益★
出售前的账面价值 售价-出售前的账面价值
增值税
价外税
不开增值税专用发票
销售额
=售价-买价
买价中包含购买前已宣未发/已到未收
含税收入的价税分离
不含税的收入=（售价-买价）/(1+6%)
增值税额
（售价-买价）/(1+6%)×6%
盈利时（售价＞买价）
借：投资收益★
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
亏损时（售价＜买价）
非年末
转入下月
借：应交税费——转让金融商品应交税费
年末
年末时，应交税费——转让金融商品应交税费有借方余额
不得转入下年
贷：应交税费——转让金融商品应交税费
高频考点
处置环节的含税收入 【销售额】
处置环节的投资收益
=售价-出售前的账面价值
从购入到处置的投资收益
取得时的交易费用☆
持有期间已宣未发/已到未收☆
增加投资收益
处置环节的投资收益☆
售价＞出售前的账面价值时，增加投资收益； 售价＜出售前的账面价值时，冲减投资收益
转让时应交税费☆
售价＞买价时，冲减投资收益； （非年末）售价＜买价时，增加投资收益； （年末）售价＜买价时，冲减投资收益
