CPA税法·个人所得税重点知识总结

CPA税法·--个人所得税知识点总结，内容有纳税人、征税范围、免税项目、税率表的适用情况、专项附加扣除、应纳税额的计算、应纳税额计算中的特殊问题处理。

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  • CPA税法-个人所得税
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  • • 一，纳税人
  • 1、个人所得税的纳税人包括个体户，个人独资企业，合伙企业的个人投资者
  • 2、划分居民与非居民的标准
    • 住所
    • 居住时间
    • 满足其一为居民 都不满足为非居民
  • 居民和非居民
    • 企税
      • 注册地 管理
        • 境内
          • 居民
        • 境外
          • 管理机构
            • 境内
              • 居民
            • 境外
              • 非居民
    • 个税
      • 有无住所
        • 有
          • 居民
        • 无
          • 居住 时间
            • 183天以上
              • 居民
            • 183天以下
              • 非居民
  • 3、境内无住所的个人，只要累计满183天，无论出境多少次，均可判定为中国的居民个人
  • 183天
    • 1月1日~12月31日
      • 累计
        • 入境
        • 离境
        • 当天24小时以下，不计算
  • 4、居住天数与工作天数计算的区别
  • 判定身份时，根据居住天数，境内停留当天不足24小时，不计算居住天数 计算当月应纳税额时，境内停留当天不足24小时，按半天计算工作天数
  • • 二，征税范围
  • 应征项目、按什么项目征、科目的划分
  • 1
    • 任职受雇
      • 工资薪金
        • 非任职受雇
          • 劳务报酬
  • 2
    • 营销业绩奖励
      • 奖励雇员→“工资薪金”
      • 奖励非雇员→“劳务报酬”
  • 3
    • 董事监事费
      • 任职单位
        • 工资薪金
      • 非任职单位
        • 劳务报酬
  • 4
    • 以图书报刊 发表作品
      • 稿酬所得
        • 不以图书报刊（如审稿）
          • 劳务报酬
  • 5
    • 企业资金买房
      • 给投资者/家庭成员
        • 非法人企业→经营所得
        • 法人企业→利息股息红利
      • 给雇员
        • 工资薪金
  • 6
    • 对企事业承包
      • 工商登记改为个体工商户
        • 经营所得
      • 工商登记 仍为企业
        • 不拥有经营成果所有权
          • 工资薪金
        • 拥有经营成果所有权
          • 经营所得
  • 7
    • 拍卖
      • 自己的文字作品手稿原件/复印件
        • 特许权使用费
      • 非文字作品手稿原件/复印件
        • 财产转让所得
  • • 三，免税项目
  • 1
    • 国债利息+国家发行金融债券利息+储蓄存款利息
      • 免
    • 铁路债券利息
      • 减半
  • 2️
    • 单张有奖发票奖金 不超过800元的
      • 免
    • 福彩，体彩，一次中奖不超10000元
      • 免
  • 3
    • 转让自用5年以上唯一家庭生活用房
      • 免
    • 转让2年以上普通住房
      • 免增值税
  • 4
    • 转让境内上市公司股票
      • 免
    • 转让境外上市公司股票（香港除外）
      • 征
  • • 四，税率表的适用情况
  • 年税率表
    • 居民综合，工资预扣，解除劳务一次性补偿，提前退休一次性补贴 股权激励行权，按年领取年金或特殊原因一次性领取
  • 月税率表
    • 居民个人单独计算的年终奖，内退一次性补贴年金按月/季或除特殊原因外一次性领取
    • 非居民个人的工、劳、稿、特所得
  • • 五，专项附加扣除
  • 1
    • 居民，工资预扣预缴时
      • 享受专项附加扣除
    • 非居民在工资代扣代缴时
      • 不享受专项附加扣除
  • 2
    • 子女教育
      • 每个子女1000元/月（每年12000元）标准定额扣除
    • 老人赡养
      • 不按人数，按独生和非独生子女的标准扣除
  • 3
    • 子女教育费扣除，父母可选其一按100%扣除，也可双方分别按50%扣除
    • 住房贷款利息，经约定可选其一扣除，通常不能双方分别扣除
  • 4
    • 继续教育支出
      • 教育期间按年（或月）定额扣除
    • 技能人员，专业技术人员职业资格继续教育→ 取得证书的年度扣除
  • 5
    • 继续教育中，本科及以下学历继续教育，才可选择由父母扣除，也可由本人扣除
    • 本科以上的，只能由本人扣除
  • 6
    • 大病医疗支出，只能在办理年度汇算清缴时扣除
    • 职业资格继续教育，只能在取得证书的当年扣除
  • 7
    • 继续教育的扣除期限不超过48月（4年）
    • 住房贷款利息的期限最长不超过240月（20年）
  • 8
    • 纳税人及配偶在一个年度内，住房贷款利息和住房租金专项附加不能同时享受
  • • 六，应纳税额的计算
  • 👉居民四项所得与非居民四项所得在计算税额上的区别
  • 四项所得在计算税额上的区别
    • 四项 所得
      • 居民预扣预缴
        • 非居民代扣代缴
    • 工资 薪金
      • （收入-免税-5000-三险一金 -专项附加-其他扣除）累计额
        • 应纳税额＝（月收入-5000元） ✖适用税率-速算扣除数
    • 劳务 报酬
      • <4000元：（每次收入-800）20% >4000元： 每次收入（1-20%）预扣率-速算
        • 应纳税额＝每次收入（1-20%） 适用税率-速算
    • 稿酬
      • <4000元： （每次收入-800）✖70%✖20% >4000元： 每次收入✖（1-20%）✖70%✖20%
        • 应纳税额＝每次收入✖（1-20%） ✖70%✖适用税率-速算
    • 特许权 使用费
      • <4000元： （每次收入-800）✖20% >4000元： 每次收入✖（1-20%）✖20
        • 应纳税额＝每次收入✖（1-20%） ✖适用税率-速算
  • 👉个体户、个人独资企业、合伙企业
  • 工资薪金
    • 从业人员合理薪资
      • 准予扣除
    • 业主，投资者的薪资
      • 不得税前扣除
  • 难以分清的费用
    • 个体户
      • 准予扣除40%
    • 独资合伙
      • 不得税前扣除
  • 职工教育经费
    • 个体户，独资，合伙
      • 工资总额的2.5%据实扣除
    • 法人企业
      • 工资总额的8%据实扣除
  • 独资合伙对外投资分回的利息股息红利
    • 不并入企业收入
    • 单独作为投资者的所得
  • 👉个人房屋租赁涉及的税金计算
  • 1
    • 城建及附加＝不含增值税月租金✖5%（1.5%）✖（城建税率+3%+2%）
  • 2
    • 房产税＝不含增值税月租金✖12%（4%）
  • 3
    • 个人所得税＝应纳税所得额✖20%（10%）
  • • 七，应纳税额计算中的特殊问题处理
  • 税目的界定
    • 按工资薪金
      • 劳动分红
      • 退休人员再任职
      • 不可公开交易的股票期权→行权
      • 可公开交易的股票期权→授权
      • 提前退休、内部退养、解除劳动关系获得的一次性补偿收入
      • 企业资金为雇员购买住房
      • 高新技术企业对技术人员的股权奖励
      • 科技人员取得职务科技成果转化现金的奖励
    • 按劳务报酬
      • 翻译、审稿、书画
      • 兼职
      • 保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入
    • 按财产转让
      • 股票转让+股权转让
      • 住房转让
      • 处置债权
      • 投资终止收回的款项
      • 非货币性资产投资
    • 按股息红利
      • 法人企业为股东购买汽车、住房
      • 盈余积累（不含以股票发行溢价形成的资本公积）转增股本
    • 按偶然所得
      • 得奖、中奖、中彩
      • 不竞争款项
      • 与销售无关的赠送礼品
      • 受赠房屋（特定情形除外）