一级建造师 工程经济 第二章 工程财务

一级建造师 工程经济 第二章 工程财务，具体内容： 第一节财务会计基础(3分) 第二节成本与费用(4分) 第三节收入(4分) 第四节利润和所得税费用(1分) 第五节企业财务报表(4分) 第六节财务分析(4分) 第七节筹资管理(4分) 第八节流动资产财务管理(3分)

第二章 工程财务 （25分）

• 第一节 财务会计基础 （3分）
  • 财务会计的内涵
    • 财务会计反应的信息是企业的财务状况（资产负债表）、经营状况（利润表）、现金流量（现金流量表）
    • 1、会计的对象是企业的经济活动
    • 2、财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统
    • 3、主要为外部利害关系人服务
    • 4、有统一的规则和方法
    • 5、以货币作为主要计量尺度
    • 6、财务会计包括确认、计量和报告三个环节
  • 会计工作基本内容
    • 企业资金运动的3种表现形式：进入、周转、退出
    • 财务会计的职能
      • 会计核算
        • 包括确认、计量、报告，是会计监督的基础
      • 会计监督
        • 包括事前、事中、事后监督，是会计核算的质量保证
    • 会计要素的组成
      • 静态会计要素 （某一时点）
        • 资产
          • 特征：过去交易、拥有或控制、预期利益、价值可计量
          • 流动资产 （一年或一个营业周期内可以变现或使用）
            • 货币资金、交易性金融资产（股票）、衍生金融资产（期货）、应收票据、应收款项应收款项融资、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产
          • 非流动资产 （长期投资、长期资产）
            • 债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工资投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产
        • 负债
          • 特征：过去交易、利益流出、确定债权人和偿还日期
          • 流动负债 （一年或一个周期内偿还）
            • 短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年到期的非流动负债
          • 非流动负债 （长期）
            • 非流动负债：长期借款、应付债券（长期）、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他
        • 所有者权益 （净资产、股东权益）
          • 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益
          • 特征：无须偿还、企业净资产的所有权、可分享企业利润
          • 内容：实收资本（股东投资）、资本公积（资产赚的）、盈余公积（留存收益）、未分配利润、其他权益工具、专项储备
      • 静态会计等式
        • 资产-负债=所有者权益（净资产）
      • 动态会计要素 （某一时期）
        • 收入：主营业务收入、其他业务收入
        • 费用：所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
        • 利润：包括收入减去费用的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等，利润总额和净利润
      • 动态会计等式
        • 收入-费用=利润
  • 会计核算的原则
    • 三类原则
      • 衡量会计质量的原则、确认和计量的原则、起修正作用的原则
    • 会计要素的计量属性
      • 历史成本（购置时金额）
      • 重置成本（现在重新购买的金额)
      • 可变现净值（对外销售 扣去销售成本和税费）
      • 现值（折现金额）
      • 公允价值（有序交易）
  • 会计核算的基本前提
    • 会计核算的基本假设
      • 会计主体假设：空间范围，和法人区分
      • 持续经营假设：时间长度，若不能持续经营、在清算假设下形成破产和重组的会计程序
      • 会计分期假设：会计期间
      • 货币计量假设
    • 会计核算的基础
      • 收付实现制（按收付时间）：现金流量表
      • 权责发生制（按交易时间，我国）：资产负债表、利润表，是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础； 按交易为准，不以实际收支为准，交易就是商品转移或者服务完工
  • 会计等式及其应用
    • 记账方法的类型
      • 单式记账法
      • 复式记账法（我国）：普遍的记账方法，反映账户之间的对应关系，理论依据是资产等于权益（所有者权益和债权人权益）会计等式
    • 会计等式的应用
      • 静态会计等式：资产=负债+所有者权益——编制资产负债表的重要依据
      • 动态会计等式：收入-费用=利润——编制利润表的依据
      • 综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）——企业财务状况和经营成果之间的相互联系
  • 会计监督的内容
    • 特点
      • 经济全过程监督
      • 货币计量监督、实物监督
      • 单位内部监督
    • 类型
      • 按时间：事前监督、事中监督、事后监督、
      • 按要求：政策性监督、技术性监督
      • 按主体：单位内部监督、政府监督、社会监督
    • 内容
      • 会计人员是会计监督的主体
• 第二节 成本与费用 （4分）
  • 费用和成本的关系
    • 支出类别
      • 收益性支出 （费用，与日常经营有关，所得税前扣除）
        • 生产费用 （生产成本，项目部）
          • 直接费用：人材机
          • 间接费用：项目管理费
        • 期间费用 （单位总部）
          • 管理费用：行政人员工资及办公费
          • 财务费用：利息、汇兑、现金折扣
          • 营业费用：销售相关（施工单位无营业费）
      • 资本性支出
        • 企业购置和建造固定资产（包含生产设备）、无形资产和其他
      • 营业外支出
        • 与会计主体生产经营活动没有直接关系，捐赠、非常损失、盘亏损失、非流动资产损毁
      • 利润分配支出
        • 股利分配支出
    • 费用及其特点
      • 1、企业日常经营活动发生、不是日常称为损失（营业外支出）
      • 2、费用可能表现为资产的减少，或者负债的增加
      • 3、费用将引起企业所有者权益的减少，与向企业所有者分配利润时无关，向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者
      • 4、只包括本企业经济利益的流出，为第三方代付不算费用
    • 费用的分类
      • 生产费用
        • 与生产产品直接相关的费用，计入产品成本
      • 期间费用
        • 管理费用、销售费用、财务费用，直接计入当期损益
    • 成本形成与分类
      • 成本核算基本程序：
        • 1、确定成本核算对象，按成本项目设置生产成本明细台账；
        • 2、对生产费用进行确认和计量；
        • 3、将应计入本期的生产费用计入相应成本核算对象；
        • 4、期末归集各成本核算对象成本并在完工产品和在产品之间分配
      • 成本分类（按生产费用计入成本核算对象成本）
        • 直接费用：直接材料、直接人工
        • 间接费用：不能直接归属某一成本核算对象、间接费用具有管理费用性质，不属于管理费用，车间管理人员工资、福利、折旧、修理办公、水电
  • 工程成本的确认和结算方法
    • 施工费用的计量
      • 施工费用的构成
        • 直接费用：人工费、材料费、机械使用费，直接计入成本
        • 间接费用：项目部组织和管理生产活动发生的各项费用，不能直接归属某一成本核算对象
      • 间接费用分摊
        • 按直接费的百分比或者间接费定额加权
        • A期间接费用=【（A期直接费×A期间接费定额）/各期直接费×各期间接费之和】×总间接费
      • 固定资产折旧
        • 影响因素：原价，净残值，使用寿命
        • 应计折旧额=固定资产原价-预计净残值
        • 预计净残值：实际计提：当月增加，下月计提；当月减少，当月计提
        • 折旧方法
          • 年限平均法（计算）：年折旧额=应计折旧额/预计使用年限
          • 工作量法（计算）：单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量
          • 双倍余额递减法（概念，折旧基数逐年减少，折旧率不变，前几年不考虑净残值，最后两年考虑净残值）-加速折旧
          • 年数总和法（概念，折旧基数不变，折旧率逐年减少）-加速折旧
      • 无形资产摊销 （权利和技术）
        • 使用寿命不确定的 不需要摊销 每年进行减值测试
        • 使用寿命有限 摊销金额合理摊销
  • 工程成本的核算
    • 成本及其核算的内容
      • 直接费用
        • 人材机，直接计入成本
      • 间接费用
        • 项目管理，归集分配进成本
    • 核算的对象
      • 企业应以每一单位工程为对象归集生产费用，计算工程成本
      • 建筑企业一般按照订立的单项合同确定成本核算对象
  • 期间费用的核算
    • 企业本期发生，不能直接或间接归入营业成本、而是直接入当期损益
    • 管理费用
      • 管（管理人员工资） 办（办公费） 拆（差旅交通费） 故（固定资产使用费） 宫（工具用具使用费） 保（劳动保险和职工福利费） 护（劳动保护费） 施（检测试验费） 工（工会经费） 交（职工教育经费） 财（财产保险税） 务（财务费） 税（税金）
    • 财务费用
      • 筹资相关费用，跟资金相关产生的 1、利息支出(不包括资本化利息支出) 2、汇兑损失 3、相关手续费(不包括发行债券、股票所支付的手续费) 4、其他财务费用(融资租赁费用、现金折扣)
• 第三节 收入 （4分）
  • 收入的分类和确认
    • 收入类别 （广义）
      • 营业收入 （狭义）
        • 主营业务收入
        • 其他业务收入
      • 投资收益
      • 补贴收入
      • 营业外收入
    • 特点
      • 1、日常活动产生（偶然事项：出售固定资产、接受捐赠，不能作为收入）
      • 2、可能表现为资产的增加，或者企业负债的减少
      • 3、能导致所有者权益的增加
      • 4、只包括本企业经济利益的流入
    • 分类
      • 按收入性质
        • 建造（施工）合同收入
          • 建筑企业主营业务收入
        • 销售商品收入
          • 产品销售：加工的碎石、混凝土等
          • 材料销售：原材料、周转材料等
        • 提供劳务收入
          • 机械作业、运输、设计、安装等
        • 让渡资产使用权收入
          • 出借资金、出借技术、出租设备等
        • 建筑企业其他业务收入
      • 按收入主次
        • 主营业务收入：建造合同收入
        • 其他业务收入：材料销售收入、机械作业收入、差品销售收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入
    • 收入的确认 （过五关）
      • 合同条件：1、有合同；2、有权责（交易权利和义务）；3、有支付（支付条款）；4、有实质（商业实质）；4、能收回（对价收回）
      • 多份合同应当合并为一份合同条件：1、同一商业目的一揽子交易；2、对价金额取决于其他合同；3、构成单项履约义务
      • 合同变更会计处理：1、增加可明确区分的商品且单独售价的，变更作为单独合同；2、已转让和未转让可明确区分，未履约部分变更作为新合同；3、已转让和未转让不可明确区分，变更作为原合同的组成部分
      • 履约进度不能合理确定时，按照已经发生的成本金额确认收入
      • 企业应在客户取得相关商品控制权时点确认收入（权责发生）
  • 建造（施工）合同收入的核算
    • 合同的类型
      • 固定造价合同
      • 成本加成合同
    • 合同的分立和合并
      • 分立
        • 1、单独的建造计划
        • 2、每项资产单独谈判
        • 3、收入和成本可以单独辨认
      • 合并
        • 一揽子交易
        • 合同密切相关构成一项综合利润率工程
        • 同时依次履行
    • 合同收入的内容
      • 合同规定的初始收入（基本内容）
      • 因合同变更、索赔、奖励等形式的收入 条件：对方认可（变更、索赔），能判断符合条件（奖励），收入可计量
    • 建造合同收入的确认
      • 建造合同结果能可靠估计 （对价能收回）
        • 固定总价合同可靠估计标准
          • 1、总收入可计算；2、经济利益很可能流入企业； 3、成本可区分和计量；4、完工进度和尚需发生的成本可确定
        • 成本加成合同可靠估计标准
          • 1、经济利益很可能流入企业；2、实际发生的成本可区分和计量
        • 完工百分比法 （完工进度）
          • 1、根据实际发生成本：合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本
          • 2、根据已完成工作量：合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量
          • 3、技术测量
          • 注：预计总成本（工程量）=累计实际发生成本（工程量）+预计尚需发生成本（工程量）
          • 注：完工进度是累计值，收入一般是当期值
        • 当期完成建造合同收入的确认
          • 当期确认的合同收入=实际合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的收入
      • 建造合同结果不能可靠估计 （对价不能收回）
        • 合同成本能够收回
          • 收入根据能够收回的实际成本确认，合同成本在发生当期确认为费用
        • 合同成本不能收回
          • 立即确认为费用，不确认收入
• 第四节 利润和所得税费用 （1分）
  • 利润的计算
    • 表现形式：营业利润、利润总额、净利润
    • 利润的计算
      • 营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-税金及附加-期间费用（销售、财务、管理）-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
      • 利润总额（税前利润）=营业利润+营业外收入-营业外支出
      • 净利润=利润总额-所得税
      • 息税前利润=利润总额+利息=净利润+所得税+利息
    • 利润分配
      • 原则：1、按法定顺序分配；2、非有盈余不得分配；3、同股同权、同股同利；4、公司持有得本公司股份不得分配
      • 分配顺序
        • 1、弥补公司以前年度亏损
        • 2、提取法定公积金（弥补亏损、扩大生产经营、增加公司注册资本）
        • 3、提取任意公积
        • 4、向投资者分配利润或股利
        • 5、未分配利润（所有者权益项目单独反映）
  • 所得税费用得确认
    • 应纳税所得额=企业年度得收入总额-准予扣除项目
    • 税率
      • 居民企业25%，非居民企业20%，小微企业20%，高新技术企业15%
    • 不征税收入
      • 财政拨款、行政事业性收费、政府性基金
      • 国债利息收入
      • 股息红利等权益性投资收益
      • 非营利组织收入
    • 扣除和不得扣除的条件
      • 公益性捐赠，12%以内的部分可以扣除，超过部分三年内扣除
      • 固定资产折旧，允许扣除
      • 无形资产摊销，允许扣除
• 第五节 企业财务报表 （4分）
  • 财务报表的构成和列报的基本要求
    • 基本要求
      • 1、实际发生交易或者事项 2、以持续经营为基础 3、除现金流量表按照收付实现制，其他按照权责发生制 4、各个会计期间保持一致，不得随意变更 5、重要项目单独列报 6、以总额列报，不能相互抵消，不得以净额列报 7、提供上一个可比会计期间的比较数据 8、分表首和正表，表首包括：企业名称、表日或期间、人民币金额单位、合并的应标明 9、至少编制年度财务报表，少于一年说明原因
    • 构成
      • 资产负债表
        • 某一日期财务状况，静态，权责发生制，账户式结构
      • 利润表
        • 某一期间经营成果，动态，权责发生制，多步式结构
      • 现金流量表
        • 某一期间现金流量，动态，收付实现制
      • 所有者权益（或股东权益）变动表
      • 财务报表附注
  • 资产负债表的内容和作用
    • 内容
      • 资产按“流动性”从大到小顺序排列
      • 负债按必须支付的时间顺序排列
      • 企业资产价值波动的风险是由企业所有者承担，资产增值带来的利益也由所有者享有
    • 结构
      • 账户式结构、左边列资产，右边列负债和所有者权益
    • 作用
      • 1、资产构成；2、负债总额；3、所有者权益构成
  • 利润表的内容和作用
    • 内容
      • 营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益
    • 结构
      • 多步式结构
    • 作用
      • 1、反应收入、费用和利润情况，表明投入和产出的关系
      • 2、判断企业损益发展变化，预测盈利能力
      • 3、考核经营成果和利润计划的执行情况，分析利润增减原因
  • 现金流量表的内容和作用
    • 现金等价物
      • 条件：1、期限短；2、流动性强；3、易于转换为已知金额的现金；4、价值变动风险小
      • 三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票、银行承兑汇票。股票不是现金等价物
    • 内容
      • 经营活动
        • 经营活动产生的支付和收回的现金
      • 投资活动
        • 投资固定资产、无形资产、长期资产、子公司支付和收回的现金
      • 筹资活动
        • 吸收投资、借款有关的收到和支付的现金
    • 结构：正表和补充资料构成
    • 作用：
      • 1、对企业财务整体财务状况做出客观评价
      • 2、评价支付能力、偿债能力、周转能力
      • 3、预测企业发展情况
  • 财务报表附注
    • 财务报表的补充
• 第六节 财务分析 （4分）
  • 财务分析的常用方法
    • 趋势分析法 （水平分析法）
      • 定基指数=分析期数额/固定基期数额，通常采用
      • 环比指数=分析期数额/前一期数额
    • 比率分析法
      • 构成比率
        • 部分与总体，如流动资产占总资产的比率
      • 效率比率
        • 投入与产出，如净资产收益率
      • 相关比率
        • 有关联的经济活动，如流动比率、资产负债率
    • 因素分析法
      • 连环替代法
        • 材料费用=产量×单位消耗量×材料单价
        • 注意：1、顺序不变，逐个替换（产量-消耗量-单价）；2、求的做差(实际-计划)；3、前用实际，后用计划
      • 差额计算法
        • 直接做变量的差额，前用实际，后用计划
  • 基本财务比率的计算和分析
    • 1、偿债能力
      • 短期偿债能力比率
        • 流动比率=流动资产/流动负债，2合适
        • 速动比率=速动资产/流动负债 ，速动资产=流动资产-存货。1合适
      • 长期偿债能力比率 （三者同向）
        • 资产负债率=负债总额/资产总额×100%，50%合适
        • 产权比率=负债总额/股东权益，每1元股东权益对于负债的金额
        • 权益乘数=资产总额/股东权益，每1元股东权益对于资产的金额
    • 2、营运能力 （越高越好，资产管理水平， 周转率实则为周转次数）
      • 总资产周转率=主营业务收入/资产总额，分母均为期初和期末总额的平均值
      • 流动资产周转率，流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
      • 存货周转率，存货周转次数=主营业务收入/存货总额 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数
      • 应收账款周转率，应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额 应收账款周转天数=计算期天数/应收账款周转次数
    • 3、盈利能力 （越高越好，说明资产利用效率， 正常营业状况、排除非正常营业项目）
      • 营业净利率=净利润/营业收入
      • 净资产收益率=净利润/净资产，盈利能力的核心指标
      • 总资产净利率=净利润/总资产
    • 4、发展能力 （越高越好）
      • 营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额，大于0，有所增长；值越大，前景越好
      • 资本积累率=本年度所有者权益增长额/年初所有者权益，反映企业资本的保全性和增长性
    • 综合分析-杜邦财务分析体系
      • 以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响
      • 净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数
• 第七节 筹资管理 （4分）
  • 筹资主体
    • 企业筹资
      • 内源筹资：企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配基金
      • 外源筹资
        • 权益筹资、债务筹资、混合筹资
        • 直接筹资：股票、债券 间接筹资：银行贷款、融资租赁
    • 项目融资
      • (无追索权融资方式)，项目负债的偿还，只依靠项目本身的资产和未来现金流量来保证
      • 以项目为主体；有限追索贷款；合理分配投资风险；项目资产负债表之外的融资；灵活的信用结构
  • 短期筹资的特点和方式
    • 特点
      • 速度快；弹性好；成本低；风险高
    • 方式
      • 商业信用
        • 应付账款
          • 现金折扣（2/10，n/30）， 放弃现金折扣成本=【2%/（1-2%）】×【360/（30-10）】
        • 应付票据
          • 商业承兑汇票、银行承兑汇票（不超过6个月）
        • 预收账款
          • 未交货预先收取货款
      • 短期借款
        • 借款利息的支付方法： 收款法（到期一次性支付偿还，实际利率等于名义利率） 贴现法（本金先扣除利息，到期偿还本金，实际利率高于名义利率） 加息法（分期、均衡偿还，实际利率高于名义率大约1倍）
  • 长期筹资的特点和方式
    • 长期负债筹资
      • 长期借款筹资
        • 偿还方式： 定期支付利息，到期偿还本金； 定期等额偿还； 逐期偿还小额本息，期末偿还大额
        • 特点：速度快；弹性大；风险大；限制多
      • 长期债券筹资
        • 超过1年的公司债券
        • 信用等级：AAA-C，共9级
        • 特点：对象广、市场大、长期性稳定性高；发行成本高、信息披露成本高、限制条件多
      • 融资租赁
        • 租金包括：成本，利息，手续费（含利润）
        • 判定：1、租赁期满所有权转移给承租人； 2、承租人有购买的选择权，购买价格远低于公允价值； 3、租赁期占可使用年限大部分（≥75%）； 4、租赁付款额相当于租赁资产的公允价值（≥90%）； 5、租赁资产只有承租人才能使用
      • 可转换债券筹资
        • 可转股票
    • 长期股权筹资
      • 优先股股票筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资
  • 资金成本的计算与应用
    • 资金成本的概念
      • 资金占用费：银行借款利息、债券利息
      • 筹资费：印刷费，公证费、代理费，一次性支付
      • 资金成本率=年资金占用费/筹资净额， 筹资净额=筹资总额-筹资费用=筹资总额×（1-筹资费用率）
    • 资金成本的作用
    • 资金成本的计算
      • 个别资金成本
        • 资金成本率=年资金占用费/筹资净额=利率×（1-所得税率）/（1-筹资费率）
      • 综合资金成本
        • 个别资金成本加权平均
  • 资本结构分析与优化
    • 资本结构
      • 长期债务资本
        • 成本低，风险高
      • 权益资本
        • 成本高，风险低
    • 资本结构的影响因素
      • 外部因素；内部因素
    • 资本结构决策方法
      • 资金成本比较法，选择综合资金成本率最低的方案
      • 每股收益无差别点法，选择每股收益较大的方案
    • 资本结构的优化
      • 最优的资本结构应当是使企业的价值最大化，资金成本最低的资本结构，不一定是每股收益最大的资本结构
      • 债务资金越多，抵税作用越明显
• 第八节 流动资产财务管理 （3分）
  • 营运资本管理分为流动资产管理和流动负债
  • 现金的财务管理
    • 管理目标
      • 交易性需要、预防性需要、投机性需要
    • 管理方法
      • 1、力争现金流量同步（流入流出同步）
      • 2、使用现金浮游量（名义上支付，实际上还未支付）
      • 3、加速收款（早收）
      • 4、推迟支付（晚付）
    • 最佳现金持有量
      • 机会成本，与资金持有量正向变化
      • 管理成本，固定不变
      • 短缺成本，与资金持有量反向变化
      • 上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量
  • 应收账款的财务管理
    • 目标：增加收益和成本，盈利和成本权衡，追求利润
    • 信用政策的确定
      • 信用期间
      • 信用标准
        • 品质；能力；资本；条件；抵押
      • 现金折扣
    • 应收账款的收款
      • 监督
        • 编制账龄分析表
      • 制定政策
        • 各种催收方式
  • 存货的财务管理
    • 目标：存货成本和存货效益权衡
    • 储备存货的有关成本
      • 取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成本
      • 储存成本=储存固定成本+储存变动成本
      • 缺货成本
      • 存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
    • 存货决策
      • 决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间、决定进货批量
    • 存货ABC分析法
      • A类：品种少占用资金多
      • B类：中等
      • C类：品种多占用资金少